Какой кпп указывать в договоре если налогоплательщик крупнейший
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2016 г. № ЗН-4-1/2249@ “О порядке присвоения и применения КПП”
Министерство финансов Российской Федерации вправе определять особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков.
При этом следует отметить, что в соответствии с решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.11.2004 № 7448/04 отнесение налогоплательщика к категории крупнейших налогоплательщиков является самостоятельным основанием постановки на учет в налоговом органе и при этом не исключает возможности его учета в налоговом органе по месту нахождения.
Таким образом, крупнейшему налогоплательщику по вышеуказанным основаниям, установленным Кодексом, присваиваются два значения КПП.
Кроме того, крупнейшему налогоплательщику могут быть присвоены соответствующие КПП по иным основаниям, установленным Кодексом.
Одновременно сообщаем, что согласно пункту 3 статьи 83 Кодекса постановка на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ).
При этом в ЕГРЮЛ включаются сведения о произведенной постановке на учет организации в налоговом органе по месту ее нахождения (ИНН, КПП, дата постановки на учет).
Согласно пункту 8 статьи 84 Кодекса сведения о всех постановках на учет налогоплательщика (в том числе в налоговом органе по месту нахождения и в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика) содержатся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН).
Позиция по изложенному выше вопросу направлялась в адрес Федерального казначейства письмом ФНС России от 29.12.2015 № ГД-4-14/23145@.
В расчетных документах на перечисление налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации могут указываться как КПП присвоенные налоговым органом налогоплательщику при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, так и по месту нахождения организации, а также по месту нахождения соответствующего объекта, подлежащего налогообложению (имущество, земля, транспорт), то есть КПП, содержащиеся в ЕГРН.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса | Н.С. Завилова |
Обзор документа
Ссылаясь на судебную практику (решение ВАС РФ от 25.11.2004 N 7448/04), ФНС России пояснила следующее. Отнесение налогоплательщика к категории крупнейших является самостоятельным основанием постановки на учет в налоговом органе и при этом не исключает возможности его учета по месту нахождения.
Таким образом, крупнейшему налогоплательщику может быть присвоено несколько значений КПП.
Сведения обо всех постановках на учет налогоплательщика (в том числе в налоговом органе по месту нахождения и в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика) содержатся в ЕГРН.
В расчетных документах на перечисление налоговых платежей в бюджетную систему могут указываться как КПП, присвоенные налоговым органом при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, так и по месту нахождения организации, а также по месту нахождения соответствующего объекта, подлежащего налогообложению (имущество, земля, транспорт), то есть КПП, содержащиеся в ЕГРН.
Какой кпп указывать в договоре если налогоплательщик крупнейший
от 12 декабря 2011 года N ЕД-4-3/21094
О порядке указания КПП в документах
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке указания крупнейшими налогоплательщиками кода причины постановки на учет (КПП) при заполнении показателей налоговой декларации, а также счетов-фактур и сообщает следующее.
Из вышеуказанного запроса следует, что при постановке юридического лица на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика на основании приказа Минфина России от 11.07.2005 N 85н ему был присвоен КПП, 5 и 6 знаки которого имеют значение 50.
Поскольку крупнейшему налогоплательщику был присвоен КПП на основании приказа Минфина России от 11.07.2005 N 85н, то при заполнении налоговой декларации данный налогоплательщик отражает КПП, соответствующий КПП, указанному в Уведомлении о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178@.
В отношении счетов-фактур сообщаем. В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров, работ, услуг, имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном данной главой.
Пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.
Указанные вычеты отражаются налогоплательщиком в разделе «Налоговые вычеты» налоговой декларации.
В целях проведения налогового контроля, установленного положениями главы 14 Кодекса, налогоплательщики (налоговые агенты) согласно пункту 5 статьи 174 Кодекса обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В целях обеспечения эффективности администрирования налога на добавленную стоимость крупнейший налогоплательщик при заполнении показателей счетов-фактур также обязан указывать КПП, соответствующий КПП, указанному в Уведомлении. Соответственно, при приобретении крупнейшим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры также указывается КПП, который содержится в этом Уведомлении.
Что касается порядка указания КПП в бухгалтерской отчетности, то, учитывая, что данный вопрос законодательством о налогах и сборах не регламентирован, указание в этих документах КПП со значением 01 (то есть на основании Свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации) по форме N 1-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@, не следует рассматривать как составленный с нарушением.
Советник
государственной гражданской
службы Российской Федерации
2 класса
Д.В.Егоров
Приложение
Министерство финансов Российской Федерации
Федеральная налоговая служба
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО РЕСПУБЛИКЕ БУРЯТИЯ
УФНС России по Республике Бурятия просит разъяснить порядок предоставления налоговой отчетности налогоплательщиков, признанных в соответствии с приказом МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@ крупнейшими.
При регистрации юридического лица по месту нахождения организации ему был присвоен КПП в 5 и 6 знаках, имеющий значение 01.
В дальнейшем при постановке юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика на основании Приказа Министерства финансов РФ от 11.07.2005 N 85н ему был присвоен КПП в 5 и 6 знаках, имеющий значение 50.
На основании порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ ИНН и КПП крупнейшими налогоплательщиками указывается на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ.
На основании порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного Приказом Минфина России от 15 октября 2009 года N 104н, для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица.
— при сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности;
— при оформлении первичных документов, в том числе счетов-фактур.
Заместитель Руководителя
Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации
3 класса
Д.А.Очирова
Электронный текст документа
подготовлен ЗАО «Кодекс» и сверен по:
Какой кпп указывать в договоре если налогоплательщик крупнейший
Организация является крупнейшим налогоплательщиком. Какой КПП следует указать в декларации по налогу на имущество?
В показателе «КПП» декларации по налогу на имущество организация (крупнейший налогоплательщик) указывает КПП согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряды КПП – «01»).
В соответствии с п. 3.2.2 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество (см. Приложение № 3 к приказу ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ в ред. от 09.12.2020) для организаций – крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП – «01»).
Отметим, что такой порядок действует для всех российских организаций (не только крупнейших налогоплательщиков) с расчета по авансовому платежу за 1-й квартал 2019 года (приказ ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@, приказ утратил силу в связи с изданием приказа ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@). Ранее в декларации по налогу на имущество и в расчетах по авансовым платежам указывался КПП, присвоенный тем налоговым органом, в который они представлялись (в том числе в соответствии с уведомлением о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения или по месту нахождения недвижимого имущества). Напомним, что с 01.01.2020 расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не представляются.
Нужно ли подписывать дополнительные соглашения к старым договорам, если у организации несколько КПП (код причины постановки на учет)?
С. С. Малаховец
автор ответа, консультант Аскон по юридическим вопросам
Вопрос
У организации два КПП (код причины постановки на учет).
Один КПП организация получила при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения, а второй КПП — при постановке на учет в МИФНС в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Нужно ли подписывать дополнительные соглашения к старым договорам, где указан КПП по месту нахождения? Новые договоры нужно заключать с новым КПП? Считается ли ошибкой указание старого КПП?
Ответ
Законодательство не содержит положений, согласно которым необходимо заключение дополнительных соглашений к договорам, в которых указан старый КПП стороны договора.
Со стороны организации достаточно будет уведомить письмом контрагента об изменении КПП организации.
Само по себе указание старого КПП в новых договорах не является ошибкой с точки зрения гражданского права, поскольку идентифицировать юридическое лицо можно по ОГРН и ИНН. Поэтому в указанном случае организация вправе сама решить, какой КПП указывать в договорах, либо она может решить указывать оба КПП.
Обоснование
Изменение КПП юридического лица не является изменением существенных условий договора, не свидетельствует о прекращении его правоспособности, полномочий органов управления и не означает ничтожности сделки. Изменение КПП также не влечет изменения субъекта права (п. 1 ст. 166, п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 432, ст. 506 Гражданского кодекса РФ).
Соответственно, заключать дополнительное соглашение к договору с контрагентом необязательно, так как действующее законодательство не устанавливает необходимость внесения изменений в действующие договоры в случае изменения КПП, поскольку идентифицировать юридическое лицо можно по ОГРН и ИНН. Со стороны организации достаточно будет уведомить контрагента письмом об изменении КПП организации.
С. С. Малаховец
автор ответа, консультант Аскон по юридическим вопросам
Присоединяйтесь к нам в социальных сетях
Приглашаем на конференцию «Территория права» 18 ноября 2021
Поможем не забыть сделать главное
Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.
Что такое КПП?
Код причины постановки на учет (КПП) — это код, который дополняет ИНН и содержит информацию об основании постановки на учет в налоговом органе.
Как расшифровать КПП?
КПП представляет собой последовательность из 9 арабских цифр.
Код с номером 01 означает, что российская организация встала на учет как налогоплательщик в налоговом органе по месту своего нахождения.
Коды 02 — 05, 31, 32 означают, что постановка на учет произошла по месту нахождения обособленных подразделений.
Коды 06 – 08 означают, что российская организация-налогоплательщик встала на учет по месту регистрации своего недвижимого имущества (в зависимости от вида имущества).
Код 10 — 29 означают постановку на учет по месту нахождения транспортных средств.
У многих компаний КПП совпадает. Это значит, что они зарегистрированы в одной налоговой инспекции по одинаковым основаниям.
Избавьтесь от авралов и рутины с помощью Контур.Бухгалтерии. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одном сервисе.
Зачем нужен КПП?
Одно юридическое лицо может состоять на учете сразу в нескольких налоговых инспекциях. Например, в одной по месту своего нахождения, во второй по месту нахождения обособленного подразделения, в третей — по месту нахождения недвижимого имущества и так далее. Чтобы понять, к какой инспекции относится налогоплательщик и почему, присваивается КПП.
Получается, что КПП у фирмы может быть несколько и они меняются при определенных обстоятельствах. Например, если организация переехала и встала на учет в другой налоговой. А вот ИНН уникальный, единственный и навсегда. Поэтому КПП в паре с ИНН позволяет однозначно определить не только организацию, но и каждое ее обособленное подразделение.
В каких документах указывать КПП?
КПП вместе с ИНН организации указывают во всех документах, которые относятся к налогам и страховым взносам. Среди них следующие:
КПП у организации может быть несколько, поэтому важно правильно указывать код в документе. Так, если выставляете счет-фактуру от имени обособленного подразделения, то указывайте его код. Если сдаете 2-НДФЛ по работнику филиала, то тоже указывайте код обособленного подразделения и т.д.
У индивидуальных предпринимателей КПП нет. ИФНС и банки об этом знают и не требуют заполнять КПП, но между контрагентами иногда возникает непонимание. В этом случае нужно ссылаться на порядок регистрации индивидуальных предпринимателей и Налоговый кодекс.
Что нужно знать про КПП крупнейшим налогоплательщикам?
Крупнейшим налогоплательщикам присваивается дополнительный по месту постановки на учёт в качестве крупнейшего налогоплательщика. Первые цифры этого КПП — 99, они показывают, что компания стоит на учете в межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
КПП крупнейшего налогоплательщика указывается в документах, связанных с расчетами по налогам федерального уровня.
НДС — федеральный налог, поэтому в счетах-фактурах указывается КПП крупнейшего налогоплательщика. Если в счете-фактуре указан КПП по месту нахождения организации, это не будет ошибкой и не препятствует получению вычета у контрагента.
КПП по месту нахождения организации указывается в документах, связанных с другими платежами в бюджет и прочими расчетами.
Как узнать КПП?
Ведите учет, платите налоги и зарплату, отчитывайтесь через интернет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. А если вы зарегистрировали ООО не больше 3 месяцев назад, мы подарим 3 месяца бесплатной работы в сервисе.
