ремонт жилья и других построек какие виды деятельности входят
Ремонт жилья и других построек какие виды деятельности входят
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. В налоговом законодательстве все расходы, которые осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, учитываются как расходы на ремонт. Конкретного перечня ремонтных работ налоговое законодательство не содержит.
Ниже мы приводим примерный перечень возможных ремонтных работ согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).
2. Считаем возможным относить к «постройкам» любые законченные строительством объекты недвижимости (здания, строения, сооружения), а также временные строения.
По нашему мнению, ИП может применять патентную систему налогообложения в том числе в случае ремонтов офисных зданий, как новых, так и не новых. Однако при этом нельзя исключить рисков возникновения разногласий с налоговыми органами, которые придется разрешать в суде.
К сведению:
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Ремонт жилья и других построек: спорные вопросы при применении патентной системы налогообложения
Патентная система предполагает выдачу патента по определенным видам деятельности, поэтому осуществление иных видов деятельности, схожих с той, по которой выдан патент, может привести к тому, что применение патентной системы налогообложения будет признано необоснованным.
Патентная система предполагает выдачу патента по определенным видам деятельности, поэтому осуществление иных видов деятельности, схожих с той, по которой выдан патент, может привести к тому, что применение патентной системы налогообложения будет признано необоснованным.
Например, предпринимателем был получен патент в отношении вида деятельности «ремонт жилья и других построек», предусмотренного подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса (далее по тексту – Кодекс).
По смыслу данной нормы патентная система налогообложения может применяться при ведении деятельности по ремонту объектов, связанных с проживанием граждан (предназначенных для обслуживания жилья и т.п.). Однако данным предпринимателем осуществлялись работы по ремонту производственных объектов.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый инспектор Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан пришел к выводу, что предприниматель был не вправе применять патентную систему налогообложения, т.к. выполнял работы по ремонту объектов, не связанных с жильем.
Индивидуальный предприниматель, не согласившись с этим, обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просил признать недействительным решение налогового органа в части выводов о необоснованном применении патентной системы налогообложения по виду деятельности «ремонт жилья и других построек».
Рассмотрев дело, суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя.
Следовательно, инспекция пришла к обоснованному выводу о невозможности применения патентной системы налогообложения в рассматриваемой ситуации.
Так же, при осуществлении деятельности по патенту «Ремонт жилья и других построек» нередко возникают и другие противоречия.
Согласно статье 346.47 Кодекса объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.51 Кодекса налог при применении ПСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется ПСН, ведется в соответствии с пунктом 1 статьи 346.53 Кодекса в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН.
При этом согласно пункту 2 статьи 346.53 Кодекса в целях применения главы 26.5 Кодекса дата получения дохода определяется как день:
3) получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
Учитывая изложенное, денежные средства за услуги, оказанные в рамках применения индивидуальным предпринимателем ПСН, поступившие после окончания срока действия патента и перехода предпринимателя на упрощенную систему налогообложения должны облагаться в рамках УСН.
Таким образом, становится очень рискованным не облагать дополнительно НДФЛ или единым налогом на УСН средства, относящиеся к деятельности на патентной системе, но полученные за пределами периода действия соответствующего патента. Арбитражные суды с большой долей вероятности могут поддержать налоговую службу в данном вопросе. Предпринимателям стоит это иметь в виду и обеспечить получение средств по видам деятельности на ПСН до того, как истечет срок действия патента.
Применение ПСН при ремонте жилья и других построек не зависит от вида построек
 |
| londondeposit / Depositphotos.com |
ИП, применяющий патентную систему налогообложения, может выполнять работы по ремонту любых построек. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 мая 2018 г. № 03-11-12/32175 «О применении ПСН при оказании услуг по ремонту жилья и других построек».
Согласно подп. 12 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса ПСН может применяться при оказании услуг по ремонту жилья и других построек. При этом по видам построек ограничения не установлены. Также применение ПСН по указанному виду деятельности не зависит от того, является ли заказчик по договору на оказание таких услуг физическим или юридическим лицом. Однако добавим, что по мнению налоговиков указанные постройки должны быть связаны с жильем (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 9 августа 2016 г. № Ф02-3878/2016 по делу № А78-3097/2015). То есть они возводились для удовлетворения каких-либо бытовых нужд населения, связанных с жильем. Например, ПСН не может применяться по указанному виду деятельности при ремонте офисов, производственных зданий, складских помещений (письмо Минфина России от 25 января 2017 г. № 03-11-09/3537 «О налогообложении предпринимательской деятельности по ремонту объектов офисных и складских помещений юридических лиц», письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-11-06/9200 «О применении патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по ремонту жилья и других построек»).
Должен ли ИП учитывать работников, занятых в видах предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках иных режимов налогообложения, чтобы не превысить предел допустимой средней численности работников за налоговый период? Узнайте из материала «Ограничение по численности работников для применения ПСН» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
В то же время финансисты разрешают применять ПСН при производстве кровельных работ (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 апреля 2017 г. № 03-11-12/25070 «О применении патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по производству кровельных работ»).
Напомним, что ПСН устанавливается НК РФ и вводится в действие субъектами РФ в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). ИП вправе применять этот спецрежим, если соблюдает условия и ограничения, установленные главой 26.5 НК РФ, субъектом РФ, на территории которого применяется патент.
ПСН: сложные вопросы применения
За пять лет существования патентной системы налогообложения (введена 1 января 2014 г.) количество неясных ситуаций только увеличилось. Следовательно, растет число разъясняющих писем и судебной практики, помогающих налогоплательщику разобраться в тонкостях патентной системы.
Патент выдан после законно установленного срока
На практике можно столкнуться с тем, что налоговый орган выдает патент не ранее 10 рабочих дней, а патенты на 2019 г. некоторые инспекции Ростовской области выдавали в конце января 2019 г., то есть нарушая законно установленные сроки. Логичный вопрос в такой ситуации: обязан налогоплательщик оплачивать январь 2019 года, ведь патент им еще фактически не получен?
В Письме ФНС РФ от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643 «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ» предметом одного из споров стала аналогичная ситуация. Индивидуальный предприниматель решил, что за выдачей патента в конце января следует перенос срока действия на один месяц, поскольку в январе патент предпринимателем не применялся. Налоговый орган указал, что нарушение срока выдачи патента не влечен переноса срока его применения.
Суд решил, что нарушение срока выдачи патента влечет за собой перенос срока действия патента.
Важно отметить, что процедура переноса срока действия патента не предусмотрена НК РФ, следовательно, как это будет реализовываться на практике — неизвестно.
ПСН при осуществлении грузоперевозок
Начнем с патента: в п. 1 ст. 346.45 НК РФ указано, что патент действует на территории региона, в котором он получен. Это означает, что если патент на грузоперевозки получен в Ростовской области, то осуществлять такую деятельность в Краснодарском крае нельзя. Иными словами, все грузоперевозки ограничиваются территорией региона.
При выборе ЕНВД налогоплательщик-предприниматель становится на учет по месту своей прописки (п. 2 ст. 346.28 НК РФ), следовательно, не привязан к конкретному месту и имеет право осуществлять свою деятельности на территории всей страны.
ПСН по образовательным услугам, оплаченным организацией за своих работников
В Письме Минфина РФ от 11.02.2013 № 03-11-12/21 указано, что глава 26.5 НК РФ не ставит в зависимость возможность применения патента и заказчика услуги, не предусматривает никаких ограничений в этой связи. Следовательно, ПСН можно применять в случае, когда заказчиком и плательщиком за услуги обучения является организация. Аналогичная позиция содержится в Письме Минфина от 08.02.13 № 03-11-12/16.
На ремонт каких помещений можно получить патент
Однозначный ответ на этот вопрос указан в п. 20 Письма ФНС России от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643. В нем указано, что по смыслу вида деятельности патент может применяться только в отношении ремонта жилья и построек, связанных с проживанием.
Следовательно, ремонт производственных объектов (что явилось предметом спора между налогоплательщиком и налоговым органом в указанном Письме ФНС) или других построек, не связанных с проживанием человека, под ПСН не попадает.
Хватит гуглить ответы на профессиональные вопросы! Доверьте их экспертам «Клерка». Завалите лучших экспертов своими вопросами, они это любят!
Ответ за 24 часа (обычно раньше).
Вся информация про безлимитные консультации здесь.
Патентная система налогообложения
Как ИП посчитать налог на патенте
Этот материал обновлен 04.02.2021
Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, при котором ИП платит фиксированную стоимость за год и освобождается от других налогов.
Для компаний этот режим не действует.
Рассказываем, как работать на патенте.
Виды деятельности на патенте
Патент действует для определенных видов деятельности, которые устанавливают региональные власти. В основном это розница, общепит и услуги населению, например:
Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.
Проще всего проверить, можете ли вы работать на патенте в своем регионе, в сервисе «Расчет патента» на сайте налоговой.
Ограничения для ПСН
Для работы на патенте у ИП есть несколько требований и ограничений. Условно их можно разделить на общие и частные. Общим должны следовать все предприниматели на патенте, частным — в отдельных видах деятельности.
Частные ограничения указаны в законе вместе со списком видов деятельности, на которые распространяется патент. Вот несколько примеров:
Для розницы и общепита на патенте много нюансов. Если вы работаете в общепите и хотите перейти на патент, рекомендуем сначала изучить налоговый кодекс.
С 2021 года ПСН нельзя применять, если:
Региональные власти могут корректировать требования: например, устанавливать свой максимум по потенциальному годовому доходу. В законе есть ограничение в 1 млн рублей, но регионы могут увеличить его по некоторым видам деятельности.
Региональные законы можно посмотреть на странице ПСН в разделе «Особенности регионального законодательства» на сайте налоговой. Главное — переключить сайт на свой регион, если он не определился автоматически.
Сколько стоит патент
Для расчета патента есть специальная формула, но предпринимателям ничего вручную считать не нужно: сервис «Расчет патента» показывает точную стоимость.
Р » loading=»lazy» data-bordered=»true»>
Сервис не только рассчитывает общую стоимость патента, но и показывает, какие суммы в какие сроки нужно оплатить.
В некоторых регионах для новых ИП на патенте предусмотрены налоговые каникулы — льготный период, когда можно не платить налог вовсе. Подсказки о них есть в калькуляторе.
Стоимость патента можно уменьшить, если покупаете онлайн-кассу — до 18 000 Р за каждую. Чтобы получить вычет, кассу нужно было зарегистрировать до 1 июля 2019 года. Для того чтобы получить вычет, нужно подать уведомление в налоговую.
Страховые взносы на патенте
С 1 января 2021 г. ИП на ПСН могут уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за своих работников. При этом ИП без работников может учесть всю сумму уплаченных взносов, а с работниками только ту, что покроет половину стоимости патента.
Как перейти на ПСН
Предприниматель может перейти на патент в любое время, если переходит с ОСН или если применяет УСН или ЕНВД и открывает новый вид деятельности, для которого приобретает патент.
А вот если ИП хочет перейти на патент по тому же виду деятельности, по которому раньше был на УСН или ЕНВД, то придется ждать начала следующего года.
Во всех случаях предпринимателю нужно подать в налоговую заявление не позднее чем за 10 дней до применения спецрежима.
В течение пяти дней налоговая выдает патент или сообщает об отказе. Всего в законе указано пять причин, по которым налоговая может отказать:
Уплата налога на ПСН
Под налогом на ПСН подразумевают стоимость патента. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев.
Если патент оформлен на срок от 1 до 6 месяцев, нужно оплатить его полностью до окончания его действия.
Патент на срок от 6 до 12 месяцев нужно оплачивать так: треть суммы — в течение 90 дней после начала действия патента, а остаток — не позднее даты окончания его действия.
Если задержать платеж, налоговая начислит пени за просрочку и пришлет уведомление об уплате. Налоговая может оштрафовать, если патент не был оплачен или если предприниматель попытался сэкономить на патенте и предоставил неверные сведения о своей деятельности.
Учет и отчетность на ПСН
По закону ИП не обязаны вести бухгалтерский учет. Они должны только заполнять книгу учета доходов.
Книгу нужно вести по двум причинам:
Отчитываться перед налоговой и сдавать декларацию на патенте не нужно.
Если у ИП есть штатные сотрудники, ему нужно сдавать отчетность за работников.
Когда ИП теряют право на применение ПСН
Предприниматели теряют право на применение патента в двух случаях:
В этих случаях предприниматель обязан уведомить налоговую в течение 10 дней после потери права на патент. Не позднее чем через 5 дней его снимут с учета и переведут на ОСН до конца года. Налоги пересчитают.
Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматом переведут на УСН.
Если предприниматель решил закончить деятельность на патенте, он должен заполнить другое заявление и передать его в налоговую. С учета снимут также через 5 дней.
Повторно вернуться на патент ИП сможет только с начала следующего года, если устранит все нарушения.
Плюсы и минусы ПСН
Главное преимущество работы на патенте: стоимость патента не зависит от фактического дохода. Если реальный заработок будет намного больше потенциального, то работать в этом режиме выгодно. Другие плюсы:
Среди минусов спецрежима:
Как стать ИП
Зарегистрировать ИП можно самостоятельно, через посредников и сервисы регистрации. В первом случае придется самому готовить бумаги, нести их в налоговую или отправлять по почте.
В Тинькофф есть бесплатный сервис по регистрации ИП. Нужно только заполнить заявку — специалисты подготовят документы, оформят электронную подпись и отправят всё в налоговую.
«Общая сумма патента на 12 месяцев для фотоателье из Барнаула в 2019 году составляет 46 230 Р. Допустим, что патент начал действовать 2 апреля 2019 года. Это значит, что 15 410 (треть суммы) нужно оплатить до 1 июля 2019 года, а 30 820 Р (остаток) — до 1 апреля 2020 года»
Это некорректный пример. Патент выдается только в рамках одного календарного года, см. п. 5 ст. 346.45 НК РФ. Кроме того, налоговая трактует этот пункт таким образом, что срок действия должен составлять целое число месяцев. Т.е. могут выдать патент только с 1 апреля до 31 декабря, либо с 1 мая по 31 декабря.
«Если ИП ведет несколько видов деятельности на патенте, вести книгу доходов нужно по каждому»
С 2017 года не нужно, можно одну, см. https://www.nalog.ru/rn18/ip/6704042/
Диана Дёмина, про несколько книг учета в конце статьи еще осталось упоминание.
Grigory, упс, пропустили 🙁 Но уже всё поправили 🙂 Еще раз спасибо!
Grigory, спасибо вам большое за внимательность! Вы правы. Мы скорректировали текст.
Скажите, а в Тинькофф Бухгалтерии появится когда-нибудь поддержка ПСН? Пользуюсь довольно давно уже р/с Тинькова и декларацию по УСН сдавал через Тинькофф Бухгалтерию. А теперь когда перешёл та патент стало не так удобно
Дополнительный 1% считается от потенциального дохода, не от фактического? То есть, если патент стоит меньше 18000 то этот процент платить не надо?
Денис Дегтярёв, от потенциального.
«А вот если ИП хочет перейти на патент по тому же виду деятельности, по которому раньше был на УСН или ЕНВД, то придется ждать начала следующего года.»
— а можно официальную ссылку на закон? Вижу разные мнения по этом вопросу от разных серьезных изданий.
Вот, например, с сайта налоговой:
«Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе в течение календарного года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых патентная система налогообложения введена соответствующим законом субъекта Российской Федерации (Письма Минфина России от 07.03.2013 N 03-11-12/26, от 24.01.2013 N 03-11-12/11).
При этом если индивидуальный предприниматель приобретет патент по виду деятельности, в отношении которого он применял упрощенную систему налогообложения, и при этом других видов деятельности им не осуществлялось, то такой переход приводит к утрате права на применение упрощенной системы налогообложения начиная с даты начала действия патента.»
https://www.nalog.ru/rn37/news/tax_doc_news/4856730/
Тут только утрата права на УСН (и то, только если других видов деятельности не было). Не вижу запрета перехода на ПСН по тому же виду деятельности в течение года.