Расчетный счет 40911 для каких платежей
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Банка России от 17 февраля 2017 г. № 18-1-1-10/233 “О порядке учета переводов БПА”
Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России рассмотрел обращение Ассоциации Российских Банков от 06.02.2017 № А-02/5-59 и с учетом мнения Департамента национальной платежной системы Банка России сообщает следующее.
Принятые наличные денежные средства БПА перечисляются привлекшей его на основании договора, предусмотренного частью 1 статьи 14 Федерального закона № 161-ФЗ, кредитной организации с целью осуществления последней соответствующего перевода денежных средств.
Расчеты между БПА и кредитной организацией должны осуществляться с учетом установленного частями 5 и 6 статьи 14 Федерального закона № 161-ФЗ режима специальных банковских счетов БПА. Данный режим не предусматривает возможности списания денежных средств со специальных банковских счетов БПА непосредственно на счета, не являющиеся банковскими счетами.
Для отражения в бухгалтерском учете аккумулируемых кредитной организацией денежных средств физических лиц, поступающих от БПА и подлежащих дальнейшему переводу на основании распоряжения на общую сумму с реестром в соответствии с договором с получателем средств, кредитная организация вправе использовать счета, открываемые на балансовом счете № 40911 «Расчеты по переводам денежных средств» (пункт 4.53 части II Положения Банка России от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»).
Исходя из изложенного, в рассматриваемой ситуации допускается следующий порядок бухгалтерского учета.
Списание денежных средств со специального счета БПА на банковский счет БПА:
Дебет счета № 40821 «Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика»
Кредит банковского счета БПА.
Аккумулирование денежных средств физических лиц, поступающих от БПА, для дальнейшего перевода поставщику услуг:
Дебет банковского счета БПА
Кредит счета № 40911 «Расчеты по переводам денежных средств».
Перевод денежных средств поставщику услуг:
Дебет счета № 40911 «Расчеты по переводам денежных средств»
Кредит корреспондентского счета или банковского счета поставщика услуг.
Обзор документа
Банковские платежные агенты (БПА) участвуют в оказании услуг по переводу денежных средств и осуществляют свою деятельность от имени привлекшей их кредитной организации. Принятые наличные денежные средства БПА перечисляются привлекшей его на основании договора кредитной организации с целью осуществления последней соответствующего перевода.
Расчеты между БПА и кредитной организацией должны осуществляться с учетом режима специальных банковских счетов БПА.
Сообщается, что данный режим не предусматривает возможности списания денежных средств со специальных банковских счетов БПА непосредственно на счета, не являющиеся банковскими.
Для отражения в бухучете аккумулируемых кредитной организацией денежных средств физлиц, поступающих от БПА и подлежащих дальнейшему переводу на основании распоряжения на общую сумму с реестром в соответствии с договором с получателем средств, кредитная организация вправе использовать счета, открываемые на балансовом счете N 40911 «Расчеты по переводам денежных средств».
Оговорен допустимый в таких случаях порядок бухучета.
Расчетный счет 40911 для каких платежей
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Банка России от 25 апреля 2018 г. N 18-1-1-11/763 “Об отражении в бухгалтерском учете операций по специальным банковским счетам платежных агентов”
Указанный режим не предусматривает возможности непосредственного списания денежных средств со специальных банковских счетов платежных агентов на счета, не являющиеся банковскими счетами, а также не допускает возможности зачисления на них денежных средств, переводимых со счетов, не являющихся специальными банковскими счетами платежных агентов.
Также сообщаем мнение Департамента по вопросам бухгалтерского учета.
Мнение Ассоциации Российских Банков о недопустимости осуществления операций по зачислению денежных средств на счет N 40821 в корреспонденции с балансовыми счетами N 40817 «Физические лица», N 40911 «Расчеты по переводам денежных средств» соответствует позиции Департамента по данному вопросу.
Применение балансового счета N 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств» для отражения кредитной организацией операций по зачислению денежных средств на специальный банковский счет платежного агента до момента их получения от платежного агента не соответствует его назначению и характеристике, изложенным в пункте 3.28 части II Положения Банка России от 27.02.2017 N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».
Установленный Федеральным законом N 103-ФЗ режим допускает осуществление расчетов с платежными агентами в порядке, предусматривающем предварительное зачисление денежных средств на корреспондентский счет кредитной организации с последующим их отражением на таких внутренних счетах.
В этом случае кредитная организация вправе применить балансовый счет N 30232 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств».
Обзор документа
Разъяснения касаются осуществления операций по специальным банковским счетам платежных агентов.
Режим специальных банковских счетов платежных агентов не предусматривает возможности непосредственного списания денежных средств с них на счета, не являющиеся банковскими счетами, а также не допускает возможности зачисления на них денежных средств, переводимых со счетов, не являющихся специальными банковскими счетами платежных агентов.
Балансовый счет N 47422 «Обязательства по прочим операциям» для отражения сумм переводов денежных средств, поступающих со специальных банковских счетов платежных агентов (счет N 40821 «Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика»), открытых в других кредитных организациях, не применяется.
Недопустимы операции по зачислению денежных средств на счет N 40821 в корреспонденции с балансовыми счетами N 40817 «Физические лица», N 40911 «Расчеты по переводам денежных средств».
Допускается осуществление расчетов с платежными агентами в порядке, предусматривающем предварительное зачисление денежных средств на корреспондентский счет кредитной организации с последующим их отражением на внутренних счетах.
В этом случае кредитная организация вправе применить балансовый счет N 30232 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств».
Исх. № А-02/5-42 от 13.02.2018
Главному бухгалтеру –
Директору Департамента
бухгалтерского учета и отчетности
Банка России
Кружалову А.В.
Уважаемый Андрей Васильевич!
Обращаемся к Вам в связи с проблемами, возникающими в практике кредитных организаций – членов АРБ при применении Федерального закона от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее – Закон № 103-ФЗ).
В соответствии с частью 16 статьи 4 Закона № 103-ФЗ по специальному банковскому счету платежного агента могут осуществляться следующие операции:
1) зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств;
2) зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента;
3) списание денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика;
4) списание денежных средств на банковские счета.
Следовательно, особенностью правового режима специального банковского счета платежного агента является ограниченный перечень приходных и расходных операций, императивно установленный Законом № 103-ФЗ.
Однако часть 16 статьи 4 Закона № 103-ФЗ императивно предписывает использовать только те указанные выше банковские счета, которые расположены в начале и в конце перевода денежных средств. Известно, что в процессе перевода денежные средства проходят через несколько счетов различных кредитных организаций, часть из которых может быть отнесена к категории банковских счетов. При этом в силу необходимости могут использоваться и внутрибанковские счета.
В этой связи возникает вопрос о возможности перечисления денежных средств со специального банковского счета платежного агента на предусмотренный Положением Банка России от 27 февраля 2017 г. № 579-П «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (далее – Положение № 579-П) счет № 47422, открытый в другой кредитной организации.
По нашему мнению, балансовый счет № 47422 «Обязательства по прочим операциям» не может быть указан в платежном поручении, которое исполняется со счета платежного агента. Однако в процессе исполнения этого платежного поручения могут возникать различные обстоятельства, которые потребуют временного зачисления переводимой суммы на указанный внутрибанковский счет.
Таким образом, полагаем, что факт зачисления денежных средств, списанных со счета платежного агента, на счет № 47422 в связи, например, с невозможностью исполнения распоряжения на перевод денежных средств, не может считаться нарушением Закона № 103-ФЗ.
Также в деятельности банков возникают вопросы о правомерности зачисления денежных средств на специальный банковский счет платежного агента, списанных со счетов №№ 30232, 30233, 40817, 40911.
По нашему мнению, счета №№ 30232 (П) и 30233 (А) «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств» являются внутрибанковскими. Они используются в расчетах в качестве вспомогательных счетов и в соответствующих ситуациях могут использоваться в механизме расчетов.
Поэтому, представляется, что использование счетов №№ 30232 (П) и 30233 (А) не нарушает Закон № 103-ФЗ.
Другой вывод должен быть сделан относительно денежных средств, списанных со счетов №№ 40817 и 40911. По нашему мнению, эти денежные средства не могут быть зачислены на специальный банковский счет платежного агента по следующей причине.
В соответствии с пунктом 4.41 Положения № 579-П назначение счета № 40817 «Физические лица» – учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договорами банковского счета.
Таким образом, на балансовом счете № 40817 открываются банковские счета физическим лицам. Между тем, в соответствии с частью 16 статьи 4 Закона № 103-ФЗ на специальный банковский счет платежного агента не допускается зачисления денежных средств, списанных с банковских счетов физических лиц.
Счет № 40911 «Расчеты по переводам денежных средств» предназначен для учета сумм, принятых от физических лиц (списанных с их банковских счетов) для осуществления перевода без открытия банковского счета, а также для перевода на основании распоряжения на общую сумму с реестров в соответствии с договором с получателем средств.
Указанный счет является внутрибанковским. Он применяется в качестве транзитного для промежуточного зачисления денежных средств, полученных от физических лиц наличными, либо списанных с их банковских счетов для зачисления на банковский счет поставщика услуг.
Поскольку указанный счет используется при переводе без открытия банковского счета либо при переводе с банковского счета физического лица, то зачисленные на счет № 40911 денежные средства не могут впоследствии быть зачислены на специальный банковский счет платежного агента. Правовой режим счета платежного агента не допускает зачисления денежных средств, перечисленных физическими лицами в безналичном порядке, что происходит при использовании перевода средств без открытия банковского счета и перевода с банковского счета.
Учитывая практическую важность поставленных вопросов, просим высказать по ним официальную позицию Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России.
Ассоциация российских банков выражает надежду на дальнейшее эффективное сотрудничество с Банком России по вопросам применения действующего законодательства.
Исп. Л.Г. Ефимова, тел. (495) 691-50-53
Расчетный счет 40911 для каких платежей
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Указание Банка России от 19 августа 2014 г. № 3365-У “О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”
1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:
наименование счета № 20208 изложить в следующей редакции: “Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах”;
после строки счета № 40821 дополнить строкой следующего содержания:
наименование счета № 40906 изложить в следующей редакции: “Инкассированные наличные деньги”;
наименование счета № 40907 изложить в следующей редакции: “Расчеты по зачетам”;
наименование счета № 40908 изложить в следующей редакции: “Расчеты по зачетам”;
наименование счета № 40911 изложить в следующей редакции: “Расчеты по переводам денежных средств”;
после строки счета № 91418 дополнить строкой следующего содержания:
второе предложение абзаца четырнадцатого пункта 1.3 изложить в следующей редакции: “При этом распечатывание баланса и оборотной ведомости должно осуществляться на первое число каждого месяца.”;
подпункт 1.12.11 пункта 1.12 дополнить абзацами следующего содержания:
“Оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, действующему на дату их отражения на балансовом счете № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах”.
Оценка долей участия в уставных капиталах прочих юридических лиц, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, действующему на дату их отражения на балансовом счете № 602 “Прочее участие”.”.
после пункта 2.3 слова “Счет № 20208 “Денежные средства в банкоматах” заменить словами “Счет № 20208 “Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах”;
пункт 2.4 изложить в следующей редакции:
По дебету счета отражаются:
вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в пути, со счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации;
внесенные клиентами в банкоматы и платежные терминалы наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, со счетом по учету расчетов по переводам денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.
По кредиту счета отражаются:
выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа и в установленных случаях с другими счетами;
изъятые из банкоматов и платежных терминалов наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату и платежному терминалу, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.”;
в абзаце третьем пункта 2.5 слова “выручки, проинкассированной накануне и непересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки” заменить словами “наличных денег, проинкассированных накануне и непересчитанных, в корреспонденции со счетом по учету инкассированных наличных денег”;
абзац второй после слов “на банковские счета клиентов,” дополнить словами “на банковский счет для идентификации платежа,”;
абзац третий после слов “с их банковских счетов” дополнить словами “, с банковского счета для идентификации платежа”;
в абзаце третьем пункта 3.5 слова “инкассируемой денежной выручки” заменить словами “инкассируемых наличных денег”;
абзац третий после слов “с банковскими счетами клиентов” дополнить словами “, с банковским счетом для идентификации платежа”, после слов “средств в банкоматах” дополнить словами “и платежных терминалах”;
абзац четвертый после слов “с банковскими счетами клиентов” дополнить словами “, с банковским счетом для идентификации платежа”;
абзац второй после слов “в том числе” дополнить словами “с банковского счета для идентификации платежа, а также”;
абзац третий дополнить словами “, с банковскими счетами клиентов, в соответствии с назначением платежа”;
в абзаце четвертом слова “при выгрузке принадлежащих им банкоматов” заменить словами “при изъятии из принадлежащих им банкоматов, платежных терминалов”;
абзац пятый дополнить словами “и платежных терминалах”;
абзац шестой после слова “банкоматов” дополнить словами “, платежных терминалов”;
абзацы десятый и одиннадцатый изложить в следующей редакции:
“суммы наличных денежных средств, изъятых другой кредитной организацией из банкоматов, платежных терминалов и других программно-технических средств, принадлежащих кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах;
суммы переводов денежных средств, перечисленных другим кредитным организациям, в том числе по операциям, связанным с обслуживанием принадлежащих кредитной организации банкоматов, платежных терминалов и других программно-технических средств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).”;
дополнить абзацем следующего содержания:
“Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждой операции и каждом переводе (переводах).”;
абзац третий после слов “в том числе” дополнить словами “с банковского счета для идентификации платежа, а также”;
абзац седьмой после слова “(филиала)” дополнить словами “, с банковским счетом для идентификации платежа”;
в абзаце третьем слова “принятых наличных денежных средств для осуществления перевода” заменить словами “расчетов по переводам денежных средств”;
абзац четвертый после слова “банкоматах” дополнить словами “и платежных терминалах”;
абзац пятый после слов “с банковскими счетами клиентов” дополнить словами “, с банковским счетом для идентификации платежа”;
абзац одиннадцатый дополнить словами “и платежных терминалах”;
в абзаце двенадцатом слова “со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах,” заменить словами “с банковским счетом для идентификации платежа, со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах, со”;
после пункта 4.45 дополнить словами и пунктом 4.45.1 следующего содержания:
“Счет № 40822 “Счет для идентификации платежа”
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору банковского счета.”;
в абзаце втором слова “банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету денежных средств в банкоматах, счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств” заменить словами “с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, с корреспондентскими счетами, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету невыплаченных переводов”;
в абзаце третьем слова “банковскими счетами клиентов, счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетами по учету денежных средств в банкоматах и кассы” заменить словами “с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах, со счетом по учету кассы”;
в абзаце третьем пункта 4.49 слова “и со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств” заменить словами “, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа”;
после пункта 4.49 слова “Счет № 40906 “Инкассированная денежная выручка” заменить словами “Счет № 40906 “Инкассированные наличные деньги”;
в абзаце первом слова “проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана” заменить словами “проинкассированные накануне наличные деньги не пересчитаны”;
в абзаце втором слова “выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной” заменить словами “наличных денег, проинкассированных накануне и непересчитанных”;
в абзаце третьем слова “выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу” заменить словами “наличных денег, пересчитанных и зачисленных в кассу”;
в абзаце пятом слова “проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки” заменить словами “проинкассированных наличных денег на их счета до их пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление наличных денег”;
после пункта 4.50 слова “Счета: № 40907 “Расчеты клиентов по зачетам” № 40908 “Расчеты клиентов по зачетам” заменить словами “Счета: № 40907 “Расчеты по зачетам” № 40908 “Расчеты по зачетам”;
в первом предложении абзаца первого слово “организациями” заменить словом “участниками”, дополнить словами “в соответствии с договорами (распоряжениями)”;
в абзаце втором слова “от других его участников” исключить;
абзац третий после слов “суммы платежей,” дополнить словами “в том числе суммы комиссий,”;
в абзаце четвертом слово “клиентов” исключить;
абзац восьмой признать утратившим силу;
в абзаце девятом слово “временные” исключить, дополнить словами “в соответствии с договором (распоряжением)”;
после пункта 4.52 слова “Счет № 40911 “Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода” заменить словами “Счет № 40911 “Расчеты по переводам денежных средств”;
пункт 4.53 изложить в следующей редакции:
По кредиту счета отражаются суммы принятых (списанных с банковских счетов клиентов) переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств от физических лиц для осуществления перевода без открытия банковского счета, а также перевода на основании распоряжения на общую сумму с реестром, в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету внутрибанковских требований по переводам клиентов, со счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, с корреспондентскими счетами (субсчетами).
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств, перечисленных по назначению, в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетом по учету внутрибанковских обязательств по переводам клиентов, с банковскими счетами клиентов кредитной организации (филиала), с банковским счетом для идентификации платежа, со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу денежных средств, в том числе на основании распоряжения на общую сумму с реестром.”;
абзац второй пункта 4.54 дополнить словами “и платежных терминалах”;
абзац второй после слова “отрицательной” дополнить словами “или положительной”;
абзац четвертый после слова “отрицательной” дополнить словами “или положительной”;
абзац шестой после слова “положительной” дополнить словами “или отрицательной”;
абзац восьмой после слова “положительной” дополнить словами “или отрицательной”;
в абзаце девятом пункта 9.19 слова “его заместителем” заменить словами “, по его поручению, ответственным работником бухгалтерского подразделения”;
абзац первый после слова “средствам,” дополнить словами “ценных бумаг, переданных по операциям, совершаемым на возвратной основе,”;
дополнить абзацем следующего содержания:
“На счете № 91419 “Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе” учитывается стоимость ценных бумаг, ранее полученных от контрагентов по операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания, и переданных контрагентам по другим операциям, совершаемым на возвратной основе.”.
в абзаце двадцатом:
в первом и третьем предложениях слова “аналогами собственноручной подписи” заменить словами “электронной подписью”;
седьмое и восьмое предложения изложить в следующей редакции: “На 1 января года, следующего за отчетным, в Книге регистрации открытых счетов, ведущейся в электронном виде, могут сохраняться только данные обо всех действующих по состоянию на 1 января счетах. При необходимости Книга регистрации открытых счетов может быть распечатана на бумажном носителе, пронумерована, прошнурована, скреплена печатью кредитной организации, подписана руководителем и главным бухгалтером или их заместителями и сдана в архив.”;
во втором предложении абзаца двадцать четвертого слова “аналогами собственноручной подписи” заменить словами “электронной подписью”;
подпункт 3.4.4 пункта 3.4 изложить в следующей редакции:
“3.4.4. Исправление ошибочных записей оформляется мемориальным исправительным ордером, за исключением ошибочных бухгалтерских записей, которые оформляются расчетными документами. Мемориальные исправительные ордера составляются на бумажном носителе или в электронном виде по форме мемориального ордера, установленной Указанием № 2161-У (при этом в поле “наименование документа” указываются слова “Мемориальный исправительный ордер”).
Мемориальные исправительные ордера, составленные на бумажном носителе, формируются в ордерные книжки.
Мемориальные исправительные ордера в электронном виде составляются в соответствии с порядком, установленным главным бухгалтером кредитной организации и утвержденным в учетной политике кредитной организации.
Мемориальные исправительные ордера нумеруются порядковыми номерами и имеют отдельную от других документов нумерацию.
Мемориальные исправительные ордера в зависимости от способа их составления подписываются собственноручной либо электронной подписью бухгалтерского работника, контролирующего работника, главного бухгалтера или, по его поручению, ответственного работника бухгалтерского подразделения.
В тексте мемориального исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если составление мемориального исправительного ордера вызвано заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом в свободном поле на лицевой стороне четвертого экземпляра мемориального исправительного ордера, составленного на бумажном носителе, или в свободном поле мемориального исправительного ордера, составленного в электронном виде, отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указываются должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего ошибочную запись. Заявления клиентов, послужившие основанием для составления мемориальных исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих мемориальных исправительных ордерах.
Лицевой счет, который содержал ошибочную запись и сумма в котором была впоследствии сторнирована, должен содержать отметку “Сторнировано” с указанием даты исправительной записи и номера мемориального исправительного ордера. Эта отметка заверяется подписью главного бухгалтера или, по его поручению, подписью ответственного работника бухгалтерского подразделения, подписавшего мемориальный исправительный ордер.
Главный бухгалтер обязан анализировать информацию, содержащуюся в мемориальных исправительных ордерах, с целью выяснения причин допущенных ошибок и принимать меры по их предупреждению.”;
абзац второй пункта 4.4 после слов “№ 99998 и № 99999,” дополнить словами “№ 99996 и № 99997,”.
1.5. В Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, приложения 1 к приложению:
перед строкой счетов № 10609, 10610 дополнить строкой следующего содержания:
| 10603 | Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | П |
|---|---|---|
| 10605 | Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | А |
после строки счетов № 47422, 47423 дополнить строками следующего содержания:
1.6. В приложении 5 к приложению:
после строки счета № 40820 дополнить строкой следующего содержания:
“№ 40822 Счет для идентификации платежа”;
строку счета № 40911 изложить в следующей редакции:
“№ 40911 Расчеты по переводам денежных средств”.
1.7. В приложении 8 к приложению:
графу 3 строки счета № 20208 изложить в следующей редакции: “Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах”;
после строки счета № 40821 дополнить строкой следующего содержания:
графу 3 строки счета № 40906 изложить в следующей редакции: “Инкассированные наличные деньги”;
графу 3 строки счета № 40907 изложить в следующей редакции: “Расчеты по зачетам”;
графу 3 строки счета № 40908 изложить в следующей редакции: “Расчеты по зачетам”;
графу 3 строки счета № 40911 изложить в следующей редакции: “Расчеты по переводам денежных средств”;
главу В после строки счета № 91418 дополнить строкой следующего содержания:
| 91419 | Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе | A |
|---|
1.8. В приложении 10 к приложению:
абзац второй пункта 2.2 дополнить словами “, а также в случае переноса с балансовых счетов по учету вложений в долевые ценные бумаги на балансовый счет № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах”;
пункт 2.3 изложить в следующей редакции:
“2.3. Если кредитная организация осуществляет контроль над управлением акционерным обществом или оказывает значительное влияние на деятельность акционерного общества, то акции таких акционерных обществ учитываются на соответствующем счете второго порядка балансового счета № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах”.
Если кредитная организация осуществляет контроль над управлением паевыми инвестиционными фондами или оказывает значительное влияние на их деятельность, то паи таких паевых инвестиционных фондов, принадлежащие кредитной организации, учитываются на балансовом счете № 60106 “Паи паевых инвестиционных фондов”.
Стоимость акций, паев, номинированных в иностранной валюте, которые при приобретении отражаются на балансовом счете № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах”, определяется в рублях по официальному курсу на дату приобретения.
Если кредитная организация приобретает контроль над управлением или значительное влияние на деятельность акционерного общества или паевого инвестиционного фонда, при переносе на балансовый счет № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах” стоимость акций, паев, номинированных в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу на дату отражения на балансовом счете № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах”.
В случае утраты контроля над управлением или значительного влияния на деятельность акционерного общества или паевого инвестиционного фонда, акции, паи переносятся на балансовые счета по учету вложений в долевые ценные бумаги в валюте номинала по официальному курсу на дату переноса на балансовые счета по учету вложений в долевые ценные бумаги. При этом разница между их балансовой стоимостью и рублевым эквивалентом текущей (справедливой) стоимости, определенным по официальному курсу на указанную дату, относится на балансовый счет по учету доходов или расходов (в ОФР соответствующие доходы или расходы отражаются по символам доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).”;
абзац второй пункта 2.5 дополнить словами “, а также в случае переноса с балансовых счетов по учету вложений в долевые ценные бумаги на балансовый счет № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах”;
подпункт 5.6.2 пункта 5.6 изложить в следующей редакции:
“5.6.2. Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:
увеличение положительной переоценки:
Дебет балансового счета № 50221 и № 50721
Кредит балансового счета № 10603 или балансового счета № 10605;
уменьшение положительной переоценки:
Дебет балансового счета № 10603 или балансового счета № 10605
Кредит балансового счета № 50221 и № 50721;
увеличение отрицательной переоценки:
Дебет балансового счета № 10603 или балансового счета № 10605
Кредит балансового счета № 50220 и № 50720;
уменьшение отрицательной переоценки:
Дебет балансового счета № 50220 и № 50720
Кредит балансового счета № 10603 или балансового счета № 10605.”;
“5.10. При переносе долевых ценных бумаг, классифицированных как “оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток”, на балансовый счет № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах” суммы переоценки таких ценных бумаг подлежат списанию следующими бухгалтерскими записями:
сумма положительной переоценки:
Дебет балансового счета № 70602 “Доходы от переоценки ценных бумаг”
сумма отрицательной переоценки:
Кредит балансового счета № 70607 “Расходы от переоценки ценных бумаг”.
5.11. При переносе долевых ценных бумаг, классифицированных как “имеющиеся в наличии для продажи”, на балансовый счет № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах” суммы переоценки таких ценных бумаг подлежат списанию бухгалтерскими записями, указанными в пункте 5.9 настоящего Порядка.
5.12. Если суммы отрицательной переоценки долевых ценных бумаг, классифицированных как “имеющихся в наличии для продажи”, при наличии признаков их обесценения отнесены на счет по учету расходов, перенос таких ценных бумаг на балансовый счет № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах” осуществляется следующими бухгалтерскими записями:
на сумму отрицательных разниц переоценки ценных бумаг:
Кредит балансового счета № 507 “Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи”;
на стоимость ценных бумаг:
Дебет балансового счета № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах”
Кредит балансового счета № 507 “Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи”.”.
2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в “Вестнике Банка России” и вступает в силу с 1 ноября 2014 года, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлен иной срок вступления их в силу.
| Председатель Центрального банка Российской Федерации | Э.С. Набиуллина |
Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 сентября 2014 г.
Обзор документа
Внесены изменения в план счетов. По счету N 20208 учитываются денежные средства (операции с ними) не только в банкоматах, но и в платежных терминалах.
Введены счета N40822 для идентификации платежа и N91419 для учета стоимости ценных бумаг, переданных по операциям, совершаемым на возвратной основе.
Уточнены наименования и характеристики счетов NN40906, 40907, 40908, 40911, а также назначение ряда иных счетов.
Предусмотрено, что баланс и оборотная ведомость должны распечатываться на 1-е число каждого месяца.
Закреплены принципы оценки и порядок бухучета долей участия в уставном капитале юридических лиц, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте.
Уточнен порядок организации работы по ведению бухучета.
Указание вступает в силу с 1 ноября 2014 г., кроме отдельных положений, для которых предусмотрен иной срок введения в действие.
