Как рассчитать заработную плату и налоги работнику-иностранцу в 2021 году?
Представим распространенную ситуацию: трудовой договор заключен с нерезидентом без вида на жительство в РК. Как рассчитать заработную плату в 2021 году?
С доходов работника-иностранца, являющегося резидентом страны участницы ЕАЭС, не имеющего вида на жительство, удерживается:
ИПН по ставке 10% без предоставления налоговых вычетов (в соответствии с п. 3 ст. 655 НК РК);
социальный налог по ставке 9,5% (согласно ст. 484 НК РК);
социальные отчисления по ставке 3,5% (согласно ст. 98 Договора о ЕАЭС и Правил исчисления и перечисления СО),
отчисления ОСМС по ставке 2% (согласно ст. 98 Договора о ЕАЭС и ст. 27 Закона РК «Об ОСМС»).
Ст. 3 Закона РК «О пенсионном обеспечении» определено, что, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, применяются правила международного договора.
Согласно п. 1 ст. 3 Соглашения формирование пенсионных прав трудящихся осуществляется за счет пенсионных взносов на тех же условиях и в том же порядке, что и формирование пенсионных прав граждан государства трудоустройства.
Поэтому ОПВ с доходов граждан стран ЕАЭС, не имеющих вида на жительство, удерживаются с 01.01.2021 года.
Согласно п. 1 ст. 317 НК РК по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее – физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 217 НК РК физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Поэтому если ваш работник-иностранец находился в РК в течение 12-месячного периода, на который приходится текущий период, не менее 183 календарных дней, то он в целях налогообложения признается резидентом РК. К такому работнику можно применять стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП при исчислении ИПН у ИВ после того, как он напишет соответствующее заявление.
Согласно ст. 2, 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении» с доходов работника-иностранца, не имеющего вида на жительство в РК (не признанного постоянно проживающим в РК), ОПВ пока не удерживаются.
Обратите внимание! Соглашение о пенсионных выплатах в ЕАЭС было подписано, поэтому ОПВ с доходов граждан ЕАЭС скоро будут удерживаться. Как только Соглашение вступит в силу.
Т.е., если физическое лицо будет признано в отчетном периоде резидентом РК в соответствии со ст. 217 НК РК, то тогда налоговые вычеты в виде ОПВ и ВОСМС, 1 МЗП при исчислении ИПН у ИВ к нему применяться будут.
Важно! Заключенный трудовой договор с иностранцем-гражданином ЕАЭС должен быть не только зарегистрирован в системе ЕСУТД в соответствии со ст. 23 Трудового кодекса, но и еще данный договор иностранец обязан зарегистрировать в миграционной полиции.
Расчет зарплаты за работников нерезидентов Казахстана в 2021 г.: какие платить налоги и отчисления?
Кратко — ОПВ, ОПВР платить не нужно, СО не нужно платить за нерезидентов ЕАЭС, за резидента ЕАЭС СО необходимо уплачивать. Кроме того, сотрудник нерезидент не имеет права на налоговые вычеты по ИПН. В этой статье разбирается расчет налогов и отчислений именно с сотрудников нерезидентов, если вы незнакомы с общими принципами расчета зарплаты, рекомендую в начале ознакомиться со статьей — «Расчет заработной платы в Казахстане: формулы, пример». Актуальность статьи проверена 02.2021.
Также на сайте есть калькулятор зарплаты — он поддерживает расчет в том числе и за нерезидентов. Примечание — под нерезидентом в данной статье имеется в виду человек без постоянного вида на место жительства в РК.
Сокращения: НК РК — налоговый кодекс республики Казахстан, ОПВ — обязательный пенсионный взнос, ОПВР — обязательные пенсионные взносы за счет работодателей (вводятся с 2023 года), ИПН — индивидуальный подоходный налог, СО — социальные отчисления, СН — социальный налог, ОСМС — обязательное социальное медицинское страхование, ЕАЭС — евразийский экономический союз, ИП — индивидуальный предприниматель, ТОО — товарищество с ограниченной ответственностью.
СОДЕРЖАНИЕ
Резюме статьи
Налоги и отчисления нерезидента Казахстана за счет работника (удерживаются из зарплаты)
ИПН — ставка подоходного налога не меняется, она как была, так и остается 10%. А вот права на вычеты по ИПН нерезидент не имеет, будь-то стандартный налоговый вычет в 1МЗП, вычет по инвалидности и т.д. или любые другие вычеты.
1. Доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.
В целях настоящей статьи прирост стоимости при реализации ценных бумаг, долей участия определяется в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.
Подробнее — adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120#z655
В законе есть сноска, что сказанное выше действительно только если международные договора не утверждают иное. Но «международный договор», который непосредственно касается этой темы — договор ЕАЭС, утверждает, что пенсионное обеспечение осуществляется и регулируется государствами постоянного места жительства.
1. Граждане Республики Казахстан имеют право на пенсионное обеспечение в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.
Подробнее — adilet.zan.kz/rus/docs/Z1300000105#z45
3. Социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.
Трудовой (страховой) стаж трудящихся государств-членов засчитывается в общий трудовой (страховой) стаж для целей социального обеспечения (социального страхования), кроме пенсионного, в соответствии с законодательством государства трудоустройства.
Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами.
Подробнее — adilet.zan.kz/rus/docs/Z1400000240#z466
Взносы ОСМС
Взносы ОСМС в размере 1% от дохода работника были введены с 2020 года. С 2021 года ставка взносов повышена до 2%. В отличие от отчислений они удерживаются из зарплаты работника.
*Иностранцы без ПМЖ (т.е. нерезиденты) имеют право на медицинскую помощь в том же объеме, что и граждане РК, только если они резиденты ЕАЭС. А с правами приходят и все обязанности — ст. 2 закона об ОСМС. В ст. 98 договора ЕАЭС указано, что мед. помощь регулируется самим договором и законодательством государства места трудоустройства. Таким образом взносы перечислять придется.
1. Исключен Законом РК от 30.06.2017 № 80-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, а также оралманы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Законом.
3. Иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории Республики Казахстан в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.
Членами семьи иностранцев являются совместно проживающие супруг (супруга) и дети.
4. Право трудящихся государств-членов и членов семей на получение скорой медицинской помощи (в экстренной и неотложной формах) и иной медицинской помощи регулируется в порядке согласно приложению № 30, а также законодательством государства трудоустройства и международными договорами, участником которых оно является.
Налогообложение доходов иностранных работников в 2021 году (Т. Иванова, Ю. Загретдинова, 20 января 2021 г.)
Т. Иванова, налоговый консультант,
Ю. Загретдинова, САР,
профессиональный бухгалтер РК,
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ В 2021 ГОДУ
В соответствии со статьей 217 Налогового кодекса резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается физическое лицо:
— постоянно пребывающее в Республики Казахстан;
— непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.
Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
2) супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Согласно статье 4 Закона РК «О правовом положении иностранцев», постоянно проживающими в Республике Казахстан признаются иностранцы, получившие на то разрешение и документ на право постоянного проживания в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. Следовательно, если работник-иностранец имеет вид на жительство, данный работник в целях налогообложения будет рассматриваться как резидент.
Расчет зарплаты иностранным гражданам в 2021 году
Автор: Екатерина Соловьева Бухгалтер-консультант
Расчет зарплаты иностранным гражданам в 2021 году
Автор: Екатерина Соловьева
Бухгалтер-консультант
Если в штат сотрудников компании входят иностранцы, бухгалтеру по расчету заработной платы следует уделять особое внимание этой категории граждан. Расчет зарплаты, НДФЛ и страховых взносов имеет для них свои особенности. О начислениях, выплатах и удержаниях из заработка иностранных работников пойдет речь в этой статье.
Резидент — нерезидент?
В первую очередь при расчете зарплаты иностранцам нужно определить является он резидентом или нерезидентом РФ: от этого зависит ставка взимания НДФЛ, а также разные перечни доходов, с которых нужно платить налог (ст. 209 НК РФ), и применение налоговых вычетов по НДФЛ (так, в соответствии с п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ нерезиденту вычеты не предоставляются).
В первую очередь необходимо установить, какое время иностранец находится в России. Подойдут любые документы, подтверждающие пребывание работника в стране, с отметкой погранслужбы:
Если иностранец не подтвердил период нахождения на территории страны, взимать налог с его заработка нужно по ставкам, применяющимся при расчете зарплаты нерезидентам.
Чтобы узнать статус получателя дохода, необходимо вычислить количество дней (календарных), в течение которых гражданин фактически находился на территории нашей страны за двенадцать месяцев, следующих подряд.
Налоговый резидент РФ – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый нерезидент – человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Данный порядок изложен в п. 2 ст. 207 НК РФ. Но есть и исключения:
Указанные категории являются резидентами Российской Федерации. Количество дней, которые они находятся в нашей стране, значения не имеет (п. 3 ст. 207 НК РФ).
Как удерживать НДФЛ с иностранцев
Применяются следующие ставки:
Если статус сотрудника-иностранца в течение года изменится, НДФЛ нужно пересчитать исходя из нового статуса работника (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Свои тонкости есть при расчете НДФЛ иностранцев на патенте. На период его действия применяется ставка 13%. Если срок действия патента истек, налог на доходы будет исчисляться исходя из статуса иностранного работника. Резидент продолжит уплачивать 13%, нерезидент — 30%.
Взносы во внебюджетные фонды с зарплаты иностранного сотрудника
Законы 125-ФЗ от 24.07.1998 г. и 255-ФЗ от 27.07.2010 г. предусматривают страхование каждого гражданина с первого дня его пребывания в России путем добровольного медицинского страхования. При устройстве иностранца на работу вступает в силу ТК РФ, который запрещает найм без оформления договора о ДМС.
Отчисления в Пенсионный фонд также обязательны почти для всех иностранцев. Исключением являются временно работающие на территории РФ высококвалифицированные эксперты.
Удержания в ФСС от несчастных случаев также являются обязательными.
Отличия взимания НДФЛ и страховых взносов представлены в таблице:
Особенности и пример расчета отчислений с заработка иностранного работника
Основная сложность для бухгалтера-расчетчика заключается в правильном отслеживании смены статуса иностранного работника с нерезидента на резидента, с временного пребывания — на проживание.
Если сменилось положение временного пребывания на статус временного проживания, тариф взносов в ПФ не меняется. А вот взносы в соцстрах и ОМС поменяются на 2,9 и 5,1% соответственно. При этом нужно разделить доходы работника до изменения статуса и после.
Временно пребывающий в России работник-иностранец работает по патенту. Его заработок составляет 40 000 рублей. 25 марта 2019 года сотрудник получил разрешение на временное проживание.
Для расчета страховых взносов за март 2019 года распределим доходы на 2 периода: с 1 по 24 марта (15 раб. дн.), с 25 по 31 марта (5 раб. дн.).
Количество рабочих дней в марте — 20.
Рассчитаем заработок сотрудника до смены статуса:
40 000/ 20 дн. * 15 дн. = 30 000 руб.
Найдем доходы иностранного работника в период после получения разрешение на временное проживание:
40 000/20 дн. * 5 дн. = 10 000 руб.
Размер страховых взносов до получения разрешения:
В ПФР: 30 000 * 22% = 6 600 руб.
В ФСС: 30 000* 1,8% = 540 руб.
На ОМС взносы не взимаются.
Размер взносов после смены статуса:
В ПФР: 10 000 *22% = 2 200 руб.
В ФСС: 10 000 * 2,9% = 290 руб.
В ФОМС: 10 000* 5,1% = 510 руб.
Общая сумма страховых взносов иностранца за март 2019 года составит:
В ПФР: 6 600 + 2 200 = 8 800 руб.
В ФСС: 540 + 290 = 830 руб.
ФОМС: 510 руб.
Выплатить заработную плату иностранному работнику, временно пребывающему или временно проживающему в РФ, можно только в безналичной форме.
Постоянно проживающему в РФ иностранному работнику зарплату можно выплатить как в наличной форме, так и в безналичной.
Главное при расчете зарплаты иностранным гражданам — определить, какие налоги и взносы нужно удержать в зависимости от правового статуса и времени пребывания в РФ.
Знать все тонкости вопроса важно для соблюдения норм трудового, миграционного, валютного и налогового законодательства.
Просчеты бухгалтеров ведут к недостаточным или излишним выплатам, ошибкам в начислении налогов, что грозит штрафами и доначислениями.
Эксперты 1C-WiseAdvice досконально разбираются в вопросах расчета зарплаты и налогообложения иностранных работников, кроме того:
Если по нашей вине возникнут ошибки, мы компенсируем штрафы и доначисления в полном объеме, что подтверждает полис страхования профессиональной ответственности с покрытием до 70 млн рублей.
Что изменилось в расчете заработной платы в 2021 году?
В статье мы расскажем обо всех важных законодательных изменениях, которые произошли в расчетах и какие настройки необходимо сделать в вашей учетной системе, чтобы расчет заработной платы в этом году производился корректно.
Рассчитать сдельную заработную плату в производстве с учетом выполненных работ по нарядам и заданиям легко в 1С:Управлении нашей фирмой! Наряды могут быть индивидуальными и бригадными. Оценивайте эффективность работы и составляйте план-фактный анализ работы персонала в 1С:УНФ.
Еще с 2020 года для работников введена обязанность по уплате взносов на обязательное социальное медицинское страхование в размере 1%. Однако законодательно сразу же был заложен «рост» ставки взносов работников до 2% в 2021 году. Сейчас это финальный размер ставки и другие увеличения пока не предусмотрены.
В типовых решениях 1С при обновлении на релизы, содержащие последние изменения, с 01.01.2021 года для расчета взносов работников на ОСМС автоматически устанавливается ставка 2%. Следите за своевременным обновлением своих программ.
Вычет по ВОСМС при расчете ИПН
Законом РК № 382-VI от 10 декабря 2020 года в состав налоговых вычетов, предоставляемым физическим лицам, добавлен вычет в размере взноса на ОСМС. В 2021 году при расчете ИПН работника, ему предоставляется вычет в размере суммы исчисленных ВОСМС. На предоставление такого вычета не требуется заявление лица и какие-либо подтверждающие документы.
Если у работника несколько работодателей, то вычет предоставляется каждым из них (по аналогии с вычетом по ОПВ).
В 2021 году вычеты предоставляются в следующей последовательности:
Далее следуют прочие налоговые вычеты:
Вычет по добровольным пенсионным взносам;
Вычет по вознаграждениям.
Обратите внимание, что при своевременном обновлении типовых программ 1С для предоставления вычета ВОСМС работнику не требуется никаких дополнительных настроек и внесения изменений в документ Заявление на предоставление вычетов ИПН.
Перенос 90% корректировки по ИПН
Перенос 90% корректировки по ИПН в уменьшение облагаемого дохода. Это еще одно ожидаемое изменение, которое вступило в силу с 2021 года.
Главное, о чем нужно знать – при переносе нормы в статью 353 НК РК, исключается ее влияние на налоги и взносы с ФОТ (ООСМС, ВОСМС, СН). То есть, в 2021 году 90% уменьшение применяется только при расчете ИПН.
Второй важный момент данного изменения – меняется техника определения 90% уменьшения.
При переносе нормы в статью 353 НК РК, расчет трансформируется в следующую последовательность:
1. Определяем облагаемый доход работника:
2. Уменьшаем облагаемый доход работника на 90%:
(Облагаемый доход работника (уменьшенный на 90%) = Облагаемый доход работника – (Облагаемый доход работника * 90%))
3. Рассчитываем значение ИНП:
(ИПН = Облагаемый доход работника (уменьшенный на 90%) * 10%)
Важно! Несмотря на изменение в технике расчета, значение величины корректировки/уменьшения не меняется.
Здесь также никакие дополнительные настройки в 1С не нужны. С 2021 года автоматически исключается влияние нормы на расчет СН, ООСМС и ВОСМС.
Пример расчета заработной платы в 2021 году
Давайте рассмотрим на нескольких примерах, как в 2021 году необходимо производить расчет заработной платы работнику.
Пример №1. Доход 100 000 тенге
Доход работника Утемисовой Т. И. в январе 2021 года составил 100 000 тенге.
Она имеет право на вычет по ОПВ, вычет по ВОСМС и вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге.
Min предела по доходам работника нет.
100 000 * 10% = 10 000 тенге
Min предела по доходам работника нет.
100 000 * 2% = 2 000 тенге.
Min предела по доходам работника нет.
Max предела по доходам работника нет. 1
45 500 * 10% = 4 550 тенге.
100 000 – 10 000 (ОПВ) = 90 000;
90 000 * 3,5% = 3 150 тенге.
Max предела по доходам работника нет.
100 000 – 10 000 (ОПВ) – 2 000 (ВОСМС) = 88 000 тенге;
88 000 * 9,5% = 8 360 тенге;
8 360 – 3 150 (СО) = 5 210 тенге
Min предела по доходам работника нет.
100 000 * 2% = 2 000 тенге.
Так будет выглядеть сравнительная таблица за 2020 и 2021 год:
