Налоговая система Японии в 2019 году
Япония – одна из самых высокоразвитых в экономическом и технологическом плане стран мира. Однако внутренний уклад и функционирование этого государства в целом заметно отличаются от других стран, чья экономика развивается не менее успешно. По форме правления Япония является конституционной монархией. При этом государство делится на 47 префектур и насчитывает около 2000 муниципалитетов. В этой статье мы расскажем о том, как устроена и работает налоговая система Японии.
Какие налоговые органы действуют в Японии
Несмотря на то что Япония – это унитарное государство, страна имеет хорошо развитое местное самоуправление, обладающее значительными полномочиями, в том числе и в плане введения различных налогов и их сбора. Фактически налоговые поступления в центральный и местные бюджеты примерно равны: соотношение собранных средств составляет примерно 53 на 47% в пользу центрального бюджета.
Особенности налоговой системы Японии обусловили формирование двухуровневой системы налоговых органов.
Национальный уровень
На общегосударственном уровне налогообложение в стране находится в ведении Министерства финансов. В его структуру входят два подразделения: Налоговое бюро и Бюро по таможенным сборам и тарифам. Эти подразделения занимаются в первую очередь вопросами планирования налоговой политики государства. Реализацией этой политики непосредственно занимается Национальное налоговое управление (ННУ), которое также входит в состав Министерства финансов страны.
ННУ – очень мощная организация, имеющая в своем штате 56 466 сотрудников, распределенных между центральным аппаратом, 12 региональными налоговыми бюро, Региональной налоговой инспекцией на острове Окинава и 524 налоговыми инспекциями. Кроме того, в состав ННУ входит собственный колледж и Национальный налоговый трибунал, в котором можно обжаловать неверное начисление сборов. Именно эта организация и осуществляет налоговый контроль в Японии.
Все структурные подразделения ННУ разбиты на три отдела:
Практической работой по выявлению нарушений в налоговой сфере и их пресечению руководит именно последний отдел. С этой целью в него входят подразделения по аудиту, расследованию и международному сотрудничеству в сфере борьбы с налоговыми нарушениями.
При подготовке законодательных изменений в сфере налогообложения тесно сотрудничают Государственная налоговая комиссия при премьер-министре, аналогичная комиссия правящей партии либерал-демократов и Штаб по проведению структурных реформ, возглавляемый премьер-министром страны. Ужесточение налоговой политики и налоговые льготы в Японии находятся в ведении этих трех организаций. В сфере сбора средств основной организацией является Министерство финансов.
Каждый вид сборов в Стране восходящего солнца регламентируется отдельным законом. Следует учесть, что законы в этой области весьма объемны и трудны для понимания непрофессионалами, поэтому в стране действует институт уполномоченных налоговых консультантов. Это лицензированные специалисты, которые на платной основе готовят и подают большую часть отчетных налоговых документов в стране. Уполномоченные консультанты по сборам обслуживают как физических, так и юридических лиц.
Местный уровень
Взаимоотношения центральных и местных органов власти в финансовой сфере определяются специальными законами. Несмотря на постоянный рост объемов местных сборов их не хватает на финансирование всех местных нужд, поэтому часть расходов финансируется из центрального бюджета.
Для покрытия дисбаланса между потребностями и возможностями местных бюджетов налоговые поступления перераспределяются. Так, регионы получают по 32% от подоходного налога, налога на спиртное и налога на юридических лиц. С налога на табак государство передает регионам 25%, а с налога на потребление – 24%. В отличие от целевых субсидий и дотаций полученные доли налогов местные органы используют по своему усмотрению. Кроме того, существует система «уступаемых налогов», когда специальные национальные налоги, например на содержание сети дорог, передаются местным органам власти.
Налогообложение в Японии организовано таким образом, что в структуре расходов граждан уплата налогов редко превышает 20%. Для развитых стран это достаточно низкий уровень. Причем при нехватке средств правительство предпочитает брать взаймы, а не повышать налоги для своих граждан. По этой причине государственный долг Японии составляет порядка 200% ее годового ВВП.
Основные виды налогов
Всего в стране действует порядка пятидесяти налогов, большую часть которых можно разбить на несколько основных групп. Рассмотрим каждую из них в отдельности.
Налоги на ведение бизнеса
Корпоративный налог Японии в паре с подоходным налогом с физических лиц обеспечивают около 70% поступлений в государственный бюджет. Все международные корпорации, получающие прибыль в Японии, обязаны платить налоги в этой стране.
В частности, налогообложению подлежат:
Все эти доходы считаются прибылью, и это еще не полный список.
Налог в Японии на прибыль, в зависимости от объема облагаемой прибыли, может составлять для местных компаний от 22 до 30%, а для иностранных юридических лиц – от 29,33 до 40,87%.
Обложение налогом недвижимости
Недвижимость в Японии дорогая, и все ее владельцы, независимо от их физического или юридического статуса, ежегодно уплачивают на нее налог в размере 1,4% полной стоимости, определяемой местными властями. Дополнительно взимается 0,3% этой стоимости на местные нужды.
Обложение подоходным налогом
Подоходный налог в Японии с резидентов и нерезидентов этой страны взимается по-разному. К примеру, если доходы нерезидента были получены за пределами страны и в Японию не переводились, то налогами они не облагаются. Доходы же, полученные нерезидентом в Японии, облагаются налогом.
Подоходный налог является прогрессивным, его ставка зависит от суммы доходов и начисляется в соответствии с таблицей:
Размер дохода
Налоговая ставка
Японский потребительский налог
Потребительский налог в Японии – это аналог хорошо известного налога на добавленную стоимость (НДС), правда, размеры его заметно скромнее. Налог был введен в 1989 году, и его ставка составляла 3%. С 1997 года ставка потребительского налога равна 5%.
Японский транспортный налог
Владельцы автомобилей в Стране восходящего солнца платят целых три вида налогов. Собственно транспортный налог в Японии относится к местным налогам и выплачивается в мае. Размер налога зависит от объема двигателя и обычно варьируется для легковых машин в диапазоне от 54 до 540$.
Кроме того, при покупке машины нужно заплатить налог в размере 5% ее стоимости, а при постановке на учет – разовый налог, зависящий от объема двигателя. Так, при наличии мотора объемом 2,5 литра придется заплатить около 500$.
Налогообложение физических лиц
Налоги в Японии для физических лиц обеспечивают значительную часть финансовых поступлений бюджета. Метод обложения этими налогами достаточно сложен: берется общий доход за год, из него производятся предусмотренные законом вычеты, сумма умножается на установленную ставку, а из полученного результата вычитаются налоговые льготы. Самому разобраться в этом сложно, поэтому профессия налогового консультанта в Японии почетна и прибыльна.
Иные виды налогов в Японии
В стране существует еще целый ряд различных налогов, в том числе и ограничительных. К примеру, высокие экологические налоги в Японии существенно сократили выбросы вредных веществ в окружающую среду и привели к заметному улучшению экологической ситуации в японских мегаполисах.
С 1970 года в государстве действует закон «О борьбе с загрязнением атмосферного воздуха». В результате принятых мер времена, когда полицейские в Токио стояли на постах в кислородных масках, давно миновали.
Столь же трепетно экологическое законодательство Японии относится и к загрязнению вод и почв. Для производителей загрязнений предусмотрены выплаты за плановое загрязнение природной среды. В случае внеплановых выбросов и аварий вступает в действие система экологических штрафов и компенсаций ущерба природе и пострадавшим.
Налоги в Японии
Фискальная система здесь действует в соответствии с традиционными принципами обложения, принятыми в большинстве западных стран. В тоже время налоги в Японии имеют определенную специфику, связанную с особенностями экономики и менталитета. Их можно условно разделить на две большие подгруппы:
Важной отличительной черной фискальной системы считается многообразие существующих видов сборов и платежей. Следует отметить, что налоги в Японии играют очень важную роль в качестве не только источника наполнения государственного и местных бюджетов, но и важного дисциплинирующего фактора для граждан. Плательщики очень ответственно относятся к своим обязанностям по их уплате, понимая, что это обеспечивает их личный вклад в экономическое и социальное развитие государства. Кроме того, в Японии существует достаточно прозрачная система распределения поступлений в бюджет, поэтому граждане могут воочию увидеть реальные результаты использования государством средств, которые аккумулированы от населения.
Обязательства физлиц по отчислениям с доходов
Подоходный налог в Японии должны уплачивать все физические лица – как граждане данного государства, так и лица, приравненные по своему статусу к резидентам. Более того, если физлицо-нерезидент получает на территории Японии тот или иной доход (например, заработную плату и так далее), с него тоже взимаются платежи.
Подоходный налог в Японии, в отличие от большинства государств, взимается не только на общегосударственном уровне, но и на местном уровне — установлены отчисления в бюджет префектур и муниципалитетов. Поэтому общая сумма, которую приходится уплатить японцу, получается достаточно значительной. При этом существует небольшое послабление: законодательство позволяет произвести определенные вычеты из общей суммы дохода, чтобы уменьшить базу обложения. В частности, не включаются в сумму облагаемого налогом дохода затраты гражданина на лечение, а также некоторые другие виды расходов.
Подоходный налог в Японии начисляется по прогрессивной шкале в зависимости от общего размера полученного человеком дохода за отчетный период. Чем больше сумма заработка, тем выше ставка, которая применяется к плательщику. Такой подход признан социально справедливым.
Минимальная ставка общегосударственного подоходного налога составляет 10%, а максимальная — 50%. Последняя установлена для тех граждан, суммарный годовой доход которых превышает 30 миллионов иен. При этом в зависимости от места проживания плательщика он будет уплачивать дополнительно префектурный подоходный налог по ставке от 2% до 4%, а также муниципальный налог на доходы в пределах 3-12%.
При расчете учитываются различные виды поступлений, в том числе:
При расчете ставки играет роль не только общий размер поступлений, но и семейное положение плательщика. Для одиноких и для женатых граждан подоходный налог рассчитывается по-разному, поскольку во втором случае большую роль играет также размер поступлений супруга/супруги. Физическим лицам необходимо учитывать, что японское законодательство устанавливает крайне высокие штрафные санкции за несвоевременную подачу налоговой декларации — не позднее 15 марта года, следующего за отчетным. В случае нарушения вышеуказанного срока наступает обязательство уплатить штраф в размере 15% от общей суммы начисленного налога.
Что уплачивают компании с прибыли?
Фискальное законодательство устанавливает обязанность всех субъектов предпринимательской деятельности, будь то юридические лица или индивидуальные предприниматели, в обязательном порядке уплачивать корпоративный налог. Базой для его расчета выступает чистая прибыль предприятия за отчетный период. Суммы доходов, которые идут для покрытия расходов, связанных с ведением хозяйственной деятельности, не включаются в величину, используемую при калькуляции.
Налог на прибыль в Японии имеет достаточно высокую ставку — свыше 33% от суммы чистой прибыли компании. Этот показатель намного выше корпоративного налога в большинстве европейских стран или, к примеру, в Соединенных Штатах Америки. Тем не менее, несмотря на столь невыгодную для бизнеса ставку, правительство Японии пока не собирается ее пересматривать в сторону снижения.
Кроме вышеуказанного общегосударственного сбора налог на прибыль в Японии взимается на местном уровне: и префекты, и муниципалитеты устанавливают собственные величины, которые необходимо уплачивать, — по ставкам 5% и 12,3% от суммы госналога соответственно.
Помимо общегосударственного корпоративного платежа юрлица вносят также установленный префектурой налог на количество трудоустроенных на предприятии лиц. В конечном итоге, суммарно, все вышеперечисленные сборы поглощают примерно половину прибыли коммерческого предприятия.
Налог на добавленную стоимость
В Японии установлен общеобязательный НДС, который обычно называют налогом на потребление, поскольку данный вид сборов начисляется на все виды потребительских товаров и услуг (кроме тех, которые пользуются льготами). Бремя по уплате НДС лежит на конечном покупателе товара или услуги, поэтому он относится к числу косвенных. В стране действует одна из самых низких ставок — всего 8% от цены товара/ услуги.
Что платят с недвижимости?
Абсолютно все собственники недвижимости (будь то граждане или юрлица) обязаны уплачивать ежегодный налог со всего имущества, которым они владеют: жилые или нежилые здания, помещения, земельные участки и так далее. Ставка составляет 1,4% от стоимости имеющихся в собственности объектов, согласно данным оценки.
Сотрудники «Прифинанс» обладают обширными теоретическими знаниями и богатым практическим опытом в данной сфере, поэтому ознакомят со всеми нюансами фискальной системы и подскажут легальные способы оптимизации нагрузки в каждом конкретном случае.
Налоговая система Японии
Япония – одна из самых высокоразвитых в экономическом и технологическом плане стран мира. Однако внутренний уклад и функционирование этого государства в целом заметно отличаются от других стран, чья экономика развивается не менее успешно. По форме правления Япония является конституционной монархией. При этом государство делится на 47 префектур и насчитывает около 2000 муниципалитетов. В этой статье мы расскажем о том, как устроена и работает налоговая система Японии.
Налоговая система Японии, как в США и Европе, характеризуется множественностью налогов. Их имеет право взимать каждый орган территориального управления. Но все налоги страны зафиксированы в законодательных актах. Каждый вид государственного налога регулируется законом. Закон о местных налогах определяет их виды и предельные ставки, в остальном установление ведется местным парламентом. Всего в стране 25 государственных и 30 местных налогов. Их можно классифицировать по трем крупным группам:
Всего в Японии 25 государственных и 30 местных налогов. Их можно подразделить на три крупные группы: прямые подоходные налоги с физических и юридических лиц, прямые налоги на имущество, прямые и косвенные потребительские налоги.
В Японии платят три вида местных налогов, взимаемых муниципалитетами:
Также особенностью является то, что финансовый год и налоговый период в Японии заканчивается в марте, а в апреле начинается новый.
Подробно рассмотрим некоторые виды налогов.
Подоходный налог уплачивают физические лица, признаваемые постоянными и временными резидентами Японии, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, в отношении доходов, полученных от источников в Японии.
Все ставки дифференцированы по сумме доходов, получаемых гражданами, колеблются в интервале:
национальные — от 10% до 50%;
префектурные — от 2% до 4%;
муниципальные — от 3% до 12%.
Финансовый год в Японии заканчивается в марте, поэтому данная таблица сформирована в апреле 2015 года. Видим, реализованы налоги на 86,6% от плана. Из них «перевыполнили» план на 5% поступления подоходного налога. На 2% от планируемого увеличились поступления налога на наследство, это напрямую связанно с введением новой системы налогообложения наследства. В целом, план выполнен на 90% по отдельным видам налогов.
Сведения о размере налогов и сборов (апрель, 2015) (в млн йен, %)
Какие налоговые органы действуют в Японии
Несмотря на то что Япония – это унитарное государство, страна имеет хорошо развитое местное самоуправление, обладающее значительными полномочиями, в том числе и в плане введения различных налогов и их сбора. Фактически налоговые поступления в центральный и местные бюджеты примерно равны: соотношение собранных средств составляет примерно 53 на 47% в пользу центрального бюджета. Особенности налоговой системы Японии обусловили формирование двухуровневой системы налоговых органов.
Национальный уровень
На общегосударственном уровне налогообложение в стране находится в ведении Министерства финансов. В его структуру входят два подразделения: Налоговое бюро и Бюро по таможенным сборам и тарифам. Эти подразделения занимаются в первую очередь вопросами планирования налоговой политики государства. Реализацией этой политики непосредственно занимается Национальное налоговое управление (ННУ), которое также входит в состав Министерства финансов страны. ННУ – очень мощная организация, имеющая в своем штате 56 466 сотрудников, распределенных между центральным аппаратом, 12 региональными налоговыми бюро, Региональной налоговой инспекцией на острове Окинава и 524 налоговыми инспекциями. Кроме того, в состав ННУ входит собственный колледж и Национальный налоговый трибунал, в котором можно обжаловать неверное начисление сборов. Именно эта организация и осуществляет налоговый контроль в Японии.
Все структурные подразделения ННУ разбиты на три отдела:
Практической работой по выявлению нарушений в налоговой сфере и их пресечению руководит именно последний отдел. С этой целью в него входят подразделения по аудиту, расследованию и международному сотрудничеству в сфере борьбы с налоговыми нарушениями. При подготовке законодательных изменений в сфере налогообложения тесно сотрудничают Государственная налоговая комиссия при премьер-министре, аналогичная комиссия правящей партии либерал-демократов и Штаб по проведению структурных реформ, возглавляемый премьер-министром страны.
Ужесточение налоговой политики и налоговые льготы в Японии находятся в ведении этих трех организаций. В сфере сбора средств основной организацией является Министерство финансов. Каждый вид сборов в Стране восходящего солнца регламентируется отдельным законом. Следует учесть, что законы в этой области весьма объемны и трудны для понимания непрофессионалами, поэтому в стране действует институт уполномоченных налоговых консультантов. Это лицензированные специалисты, которые на платной основе готовят и подают большую часть отчетных налоговых документов в стране. Уполномоченные консультанты по сборам обслуживают как физических, так и юридических лиц.
Местный уровень
Взаимоотношения центральных и местных органов власти в финансовой сфере определяются специальными законами. Несмотря на постоянный рост объемов местных сборов их не хватает на финансирование всех местных нужд, поэтому часть расходов финансируется из центрального бюджета.
Для покрытия дисбаланса между потребностями и возможностями местных бюджетов налоговые поступления перераспределяются. Так, регионы получают по 32% от подоходного налога, налога на спиртное и налога на юридических лиц. С налога на табак государство передает регионам 25%, а с налога на потребление – 24%. В отличие от целевых субсидий и дотаций полученные доли налогов местные органы используют по своему усмотрению. Кроме того, существует система «уступаемых налогов», когда специальные национальные налоги, например на содержание сети дорог, передаются местным органам власти. Налогообложение в Японии организовано таким образом, что в структуре расходов граждан уплата налогов редко превышает 20%.
Для развитых стран это достаточно низкий уровень. Причем при нехватке средств правительство предпочитает брать взаймы, а не повышать налоги для своих граждан. По этой причине государственный долг Японии составляет порядка 200% ее годового ВВП.
Существуют местные налоги:
Основные виды налогов
Всего в стране действует порядка пятидесяти налогов, большую часть которых можно разбить на несколько основных групп. Рассмотрим каждую из них в отдельности.
Налоги на ведение бизнеса
Корпоративный налог Японии в паре с подоходным налогом с физических лиц обеспечивают около 70% поступлений в государственный бюджет. Все международные корпорации, получающие прибыль в Японии, обязаны платить налоги в этой стране.
В частности, налогообложению подлежат:
В частности, налогообложению подлежат:Все эти доходы считаются прибылью, и это еще не полный список. Налог в Японии на прибыль, в зависимости от объема облагаемой прибыли, может составлять для местных компаний от 22 до 30%, а для иностранных юридических лиц – от 29,33 до 40,87%.
Обложение налогом недвижимости
Недвижимость в Японии дорогая, и все ее владельцы, независимо от их физического или юридического статуса, ежегодно уплачивают на нее налог в размере 1,4% полной стоимости, определяемой местными властями. Дополнительно взимается 0,3% этой стоимости на местные нужды.
Система поощрений
В Японии существует довольно хорошо развитая система поощрений как национальных, так и иностранных инвестиций, основные цели которой можно свести к созданию благоприятных условий для дальнейшего развития осуществляемой в рамках национальной экономики структурной перестройки, а также для ускорения экономического роста относительно менее развитых регионов страны. Для иностранной предпринимательской деятельности в Японии наиболее важное значение имеет система поощрения инвестиций в периферийных районах страны. Многие иностранные предприниматели, имеющие значительный опыт работы на японском рынке, знают, что организация производственной деятельности в таких районах требует не только намного меньших затрат, но может быть осуществлена в более сжатые сроки и относительно проще.
Основными средствами поощрения инвестиций, желательных с точки зрения содействия решению стоящих перед страной экономических задач, являются налоговые льготы, субсидии и финансовые льготы.
Система налоговых льгот
Система налоговых льгот, действующая в настоящее время, базируется на различных рода законах о региональном развитии и заключается в основном в мероприятиях по уменьшению или даже полному освобождению от обложения местными налогами.
Субсидии
Субсидии подразделяются на национальные и местных органов самоуправления. Национальные субсидии применяются при переносе производственных мощностей из «промышленно избыточных» регионов и при создании социальной инфраструктуры и инфраструктуры защиты окружающей среды: величина субсидии от размеров расширения или вновь построенных заводских площадей. Система при субсидировании региональной занятости основывается на дотациях — от 18 тыс. до 29 тыс. иен в месяц — на каждого работника, который получает работу в регионах с малой степенью занятости в результате строительства новых или расширения действующих производственных или иных мощностей и дается сроком на один год.
Налоговая система в Японии: уровни, обязательства и льготы
Налоговая система Японии, как в США и Европе, характеризуется множественностью налогов. Их имеет право взимать каждый орган территориального управления. Но все налоги страны зафиксированы в законодательных актах. Каждый вид государственного налога регулируется законом. Закон о местных налогах определяет их виды и предельные ставки, в остальном установление ведется местным парламентом. Всего в стране 25 государственных и 30 местных налогов. Их можно классифицировать по трем крупным группам:
Всего в Японии 25 государственных и 30 местных налогов. Их можно подразделить на три крупные группы: прямые подоходные налоги с физических и юридических лиц, прямые налоги на имущество, прямые и косвенные потребительские налоги.
В Японии платят три вида местных налогов, взимаемых муниципалитетами:
Также особенностью является то, что финансовый год и налоговый период в Японии заканчивается в марте, а в апреле начинается новый.
Подробно рассмотрим некоторые виды налогов.
Подоходный налог уплачивают физические лица, признаваемые постоянными и временными резидентами Японии, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, в отношении доходов, полученных от источников в Японии.
Все ставки дифференцированы по сумме доходов, получаемых гражданами, колеблются в интервале:
Финансовый год в Японии заканчивается в марте, поэтому данная таблица сформирована в апреле 2015 года. Видим, реализованы налоги на 86,6% от плана. Из них «перевыполнили» план на 5% поступления подоходного налога. На 2% от планируемого увеличились поступления налога на наследство, это напрямую связанно с введением новой системы налогообложения наследства. В целом, план выполнен на 90% по отдельным видам налогов.
Сведения о размере налогов и сборов (апрель, 2015) (в млн йен, %)
| Налоги | Планируемая сумма | Апрель | Апрель (сводная) | Реализация |
| Подоходный налог | 15 817 000 | 2 403 191 | 16 715 648 | 105,7 |
| Корпоративный налог | 10 513 000 | 396 456 | 6 553 798 | 62,3 |
| Налог на наследство | 1 748 000 | 109 206 | 1 786 129 | 102,2 |
| Налог на потребление | 15 339 000 | 1 792 122 | 11 903 652 | 77,6 |
| Налог на алкоголь | 1 341 000 | 88 316 | 1 222 792 | 91,2 |
| Налог на табачные изделия | 922 000 | 76 714 | 918 628 | 99,6 |
| Налог на бензин | 2 545 000 | 203 426 | 2 296 150 | 90,2 |
| Налог на сжиженный газ | 10 000 | 745 | 8 952 | 89,5 |
| Налог на авиационное топливо | 53 000 | 4 298 | 52 090 | 98,3 |
| Налог на нефть и уголь | 613 000 | 62 464 | 582 975 | 95,1 |
| Налог на развитие энергетических ресурсов | 327 000 | 27 473 | 321 069 | 98,1 |
| Налог с грузоподъемности водных транспортных средств | 387 000 | 0 | 372 773 | 96,3 |
| Таможенная пошлина | 1 045 000 | 52 119 | 1 029 361 | 98,5 |
| Корабельный (тоннажный) налог | 10 000 | 14 | 9 988 | 99,9 |
| Другие | — | 0 | 19 | — |
| Доходы по сборам | 1 056 000 | 5 218 | 1 034 916 | 98,0 |
| Общая сумма | 51 726 000 | 5 131 762 | 44 808 940 | 86,6 |
Какие налоговые органы действуют в Японии
Несмотря на то что Япония – это унитарное государство, страна имеет хорошо развитое местное самоуправление, обладающее значительными полномочиями, в том числе и в плане введения различных налогов и их сбора. Фактически налоговые поступления в центральный и местные бюджеты примерно равны: соотношение собранных средств составляет примерно 53 на 47% в пользу центрального бюджета. Особенности налоговой системы Японии обусловили формирование двухуровневой системы налоговых органов.
Национальный уровень
На общегосударственном уровне налогообложение в стране находится в ведении Министерства финансов. В его структуру входят два подразделения: Налоговое бюро и Бюро по таможенным сборам и тарифам. Эти подразделения занимаются в первую очередь вопросами планирования налоговой политики государства. Реализацией этой политики непосредственно занимается Национальное налоговое управление (ННУ), которое также входит в состав Министерства финансов страны. ННУ – очень мощная организация, имеющая в своем штате 56 466 сотрудников, распределенных между центральным аппаратом, 12 региональными налоговыми бюро, Региональной налоговой инспекцией на острове Окинава и 524 налоговыми инспекциями. Кроме того, в состав ННУ входит собственный колледж и Национальный налоговый трибунал, в котором можно обжаловать неверное начисление сборов. Именно эта организация и осуществляет налоговый контроль в Японии.
Все структурные подразделения ННУ разбиты на три отдела:
Практической работой по выявлению нарушений в налоговой сфере и их пресечению руководит именно последний отдел. С этой целью в него входят подразделения по аудиту, расследованию и международному сотрудничеству в сфере борьбы с налоговыми нарушениями. При подготовке законодательных изменений в сфере налогообложения тесно сотрудничают Государственная налоговая комиссия при премьер-министре, аналогичная комиссия правящей партии либерал-демократов и Штаб по проведению структурных реформ, возглавляемый премьер-министром страны.
Ужесточение налоговой политики и налоговые льготы в Японии находятся в ведении этих трех организаций. В сфере сбора средств основной организацией является Министерство финансов. Каждый вид сборов в Стране восходящего солнца регламентируется отдельным законом. Следует учесть, что законы в этой области весьма объемны и трудны для понимания непрофессионалами, поэтому в стране действует институт уполномоченных налоговых консультантов. Это лицензированные специалисты, которые на платной основе готовят и подают большую часть отчетных налоговых документов в стране. Уполномоченные консультанты по сборам обслуживают как физических, так и юридических лиц.
Сравнительный анализ налоговых систем
Российскому туристу, по большей части, не важно, какие налоги в Японии платят постоянные жители страны. Однако даже временно пребывающих в стране гостей коснется как минимум один вид сборов – за выезд за границу Станы восходящего солнца. В России аналог такому виду платежей отсутствует.
Тем иностранцам, кто постоянно или длительно проживают в Японии, понадобится помощь профессионального бухгалтера, если они получают доход на ее территории или переводят сюда заработанные за границей средства. Этот принцип основан на системе международных соглашений, участником которой является и Япония.
По состоянию на 2021 год страна подписала 74 конвенции, которые охватывают 131 юрисдикцию в разных государствах Европы, Азии, Африки, Океании, обеих Америках и Австралии.
Сильно отличаются и принципы взимания НДФЛ в Японии и РФ, где процент фиксированный и равен всего 13 %. А вот для европейских стран прогрессивная шкала является обычной практикой и получатели высоких доходов также вынуждены отдавать до половины заработанного.
На примере Испании предлагает рассмотреть налоги в европейских станах статья “Чем отличаются налоги для жителей и нерезидентов Испании“.
Узнаваемыми являются также налог на потребление (аналог НДС), акцизные сборы и взносы, связанные с приобретением и переходом имущества от одного владельца к другому.
А вот сбор, который начисляется префектурами на доходы постоянных жителей (особенно уравнительная часть), в большинстве развитых стран не применяется. Японские власти определили, что эти платежи должны быть направлены на реконструкцию страны после последствий войны и для нивелирования угроз от стихийных бедствий.
Местный уровень
Взаимоотношения центральных и местных органов власти в финансовой сфере определяются специальными законами. Несмотря на постоянный рост объемов местных сборов их не хватает на финансирование всех местных нужд, поэтому часть расходов финансируется из центрального бюджета.
Для покрытия дисбаланса между потребностями и возможностями местных бюджетов налоговые поступления перераспределяются. Так, регионы получают по 32% от подоходного налога, налога на спиртное и налога на юридических лиц. С налога на табак государство передает регионам 25%, а с налога на потребление – 24%. В отличие от целевых субсидий и дотаций полученные доли налогов местные органы используют по своему усмотрению. Кроме того, существует система «уступаемых налогов», когда специальные национальные налоги, например на содержание сети дорог, передаются местным органам власти. Налогообложение в Японии организовано таким образом, что в структуре расходов граждан уплата налогов редко превышает 20%.
Для развитых стран это достаточно низкий уровень. Причем при нехватке средств правительство предпочитает брать взаймы, а не повышать налоги для своих граждан. По этой причине государственный долг Японии составляет порядка 200% ее годового ВВП.
Существуют местные налоги:
Особенности налогообложения физических лиц
У каждого жителя страны есть немало налоговых обязательств. Подоходный налог – один из них. Причём, платить нужно не по месту трудоустройства в Японии, а по месту проживания. Вычет производится с чистого дохода. Размер муниципального налога не превышает 6%, префектурного – 4%.
Процесс вычисления размера налога для конкретного лица довольно сложный:
Самому произвести все подобные расчёты очень нелегко, поэтому приходится обращаться к налоговому консультанту. Востребованность в стране на услуги представителей данной профессии привела к тому, что они сегодня зарабатывают немало и пользуются почётом и уважением.
Налоги на транспорт
Есть два вида налога на транспорт. Один из них дзидося дзюро-дзэй. Это налог на вес авто. Выплаты необходимо производить 1 раз в 2 года после осмотра машины. Другой вид налога – автомобильный, дзидося-дзэй.
Законодательно установлена неизменная основная формула. Именно по базовым показателям в Японии высчитывают размер транспортного налога. Для этого берётся такой показатель, как рабочий объём мотора. Этот налог платят все, у кого на автомобиле есть белые номера. На специальный транспорт – велосипеды, мопеды, мини-авто и другие виды с жёлтыми номерами установлен меньший налог.
Независимо от цвета номерных знаков, пожилым людям и инвалидам предоставляются скидки на автомобильный налог.
Для автобусов и грузовых машин имеется отдельная статья.
Согласно ей оценка происходит следующим образом:
А также есть отдельная схема для оценки таких видов транспорта как прицепы, кемперы, мобильные краны. Не облагаются налогом специальные автомобили правительственных, национальных, муниципальных организаций.
Во время приобретения машины нужно будет уплатить префектурный налог.
Больше фактов о расходах на автомобили в Японии смотрите далее.
Потребительский налог
Данный вид выплат более известен как НДС. Этот вид потребительского налога является общеобязательным. Его ставка равняется 8%. Из суммы выплат 1,7% идёт в местный бюджет, а остальные 6,3% в национальный.
Платят налог на добавленную стоимость конечные потребители. Это те, кто пользуется услугами и приобретает различные товары. Поэтому данный вид обязательных выплат сразу вводится в стоимость.
До 2014 года размер налога на потребление не превышал 5%. Но в 2015 году его размер был повышен. В настоящее время идёт обсуждение в правительстве о повышении ставки НДС до 10%. Причиной этого стал большой государственный долг, который необходимо погасить. И это не предел. В дальнейшем планируется ещё повысить размер налога с продаж в Японии.
Другие виды налогов
Как и правительства других стран, японцы установили много видов налогов. Среди них налог на табачные изделия, алкоголь, бензин и т. д. Обычно их включают в стоимость перечисленной продукции. Нужно платить также за полученные в наследство недвижимость, дорогие вещи, имущество, активы, денежные средства.
Кроме того, имеются и другие виды обязательных налогов:
Есть в стране и непривычный для русского человека налог – на лишний вес. Так правительство страны борется с проблемой ожирения.
Установлен в Японии и налог на собак. Благодаря этому, прежде чем завести в доме животное японец много раз подумает, согласен ли он платить за это деньги. Такой подход позволяет избежать и проблемы с бездомными животными – здесь не выбрасывают на улицу взятых собак или котов, так как далеко не каждый может себе позволить содержать питомца.
Налоги на ведение бизнеса
Корпоративный налог Японии в паре с подоходным налогом с физических лиц обеспечивают около 70% поступлений в государственный бюджет. Все международные корпорации, получающие прибыль в Японии, обязаны платить налоги в этой стране.
В частности, налогообложению подлежат:
Все эти доходы считаются прибылью, и это еще не полный список. Налог в Японии на прибыль, в зависимости от объема облагаемой прибыли, может составлять для местных компаний от 22 до 30%, а для иностранных юридических лиц – от 29,33 до 40,87%.
Основные налоги
После окончания Второй мировой войны страна, чтобы восстановиться от понесенных разрушений и потерь, разработала бюджетную политику таким образом, что в приоритете были косвенные сборы и платежи. Поскольку данная схема не принесла ожидаемого эффекта, было принято решение о смещении акцентов.
Сегодня особенности налоговой системы Японии состоят в том, что она делает основной упор на взимание прямых, а не косвенных обязательств: прямых сборов с доходов, прямых обязательств, налагаемых на собственников, приобретателей и получателей имущества, прямых и косвенных платежей с оборота и размера потребления.
Все налоги можно поделить на три основные группы:
Прямые и косвенные платежи с оборота и размера потребления: Consumption tax – аналог российского НДС, акцизные сборы – liquor tax, tobacco tax, gasoline tax.
Некоторые виды обязательств могут дублироваться на национальном и местном уровне, например, корпоративный налог собирается отдельно на общегосударственном уровне и на территории каждой префектуры.
Налогообложение постоянных жителей
В дополнение к общенациональным сборам префектуры взимают дополнительные суммы с постоянных жителей муниципалитетов. Принцип определения плательщика основывается на месте его постоянного проживания или владения единственным жильем. Разделяют два вида сбора: пропорциональный и уравнительный.
| Уровни бюджета | Пропорциональный (зависит от величины годового заработка жителя префектуры) | Уравнительный (фиксированная ставка на душу населения, касается только тех, чей доход превысил необлагаемый предел) |
| Муниципальный | 0.06 | 3500 иен |
| Префектурный | 0.04 | 1500 иен |
| Итого | 0.1 | 5 000 иен |
Полученные средства идут на поддержание и развитие местной инфраструктуры, обеспечение коммунальных благ и оказание бесплатных государственных услуг населению.
Общегосударственный корпоративный налог
Результаты хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства облагаются корпоративным налогом (Corporation tax) на национальном и местном уровне. Ставки национального обязательства изначально были очень высоки – до 30 %. Но путем проведения нескольких налоговых реформ к 2021 году общегосударственный налог на прибыль в Японии снизился до 23,3 %; а с учетом местных сборов компании будут платить 29,74 % от дохода (валовый объем выручки минус расходы, связанные с хозяйственной деятельностью).
Закон о корпоративном налоге () предполагает не одинаковые ставки для общегосударственного обязательства. Взимаемый процент может быть ниже 23,2 % – это зависит от размера уставного капитала (или взносов в уставный капитал в течение финансового года) предприятия и суммы налогооблагаемой прибыли.
| Размер капитала, млн иен | Ставка |
| Обычные корпорации, с объемом капитала более 100 млн иен | 23,2 % |
| Обычные корпорации, устав или инвестиции в капитал которых за год не превысили 100 млн иен, а налогооблагаемая прибыль менее 8 млн иен | 19 % |
| Госпредприятия и организации, оказывающие госуслуги | Установленная ставка корректируется на коэффициент 0,9 (например 23,2 %*0,9= 20,88 %) |
| Иностранные компании, без учета финансовых показателей (для доходов из внутренних источников в Японии) | 20,42 % |
Отдельные ставки работают для пенсионных фондов (остатки нераспределенных на конец года средств облагаются по тарифу 1 %) и для операций, предполагающих прирост капитала за период владения имуществом.
Разница между стоимостью приобретения объектов недвижимости и ценой продажи будет облагаться 10 % налога на прирост капитала (если период владения составил менее 5 лет) и 5 % – если имущество было в собственности дольше 5 лет.
Интересно, что в Японии есть механизм переноса текущих убытков на предстоящие отчетные периоды. При правильном подходе предприятию удастся распределить финансовые потери на более длительный срок и снизить обязательства на следующие несколько лет.
В соответствии с законом о корпоративном налоге доходы организаций и предпринимателей делятся на внутренние и из внешних источников. Понимать разницу между ними важно для того, чтобы правильно начислить и уплатить взносы в бюджет:
К внутренним поступлениям относят:
Персональный подоходный налог
Физические лица, работающие по найму либо получающие процентные доходы или от использования имущества, должны платить подоходный налог в Японии (Income tax, регулируется законом ). Шкала ставок прогрессивная и зависит от размера дохода после вычетов, удержания социальных взносов и индивидуальных льгот.
| Величина базы обложения за год, млн ен | Размер ставки, % |
| до 1,95 | 5 |
| от 1,95 до 3,3 | 10 |
| от 3,3 до 6,95 | 20 |
| от 6,95 до 9 | 23 |
| от 9 до 18 | 33 |
| от 18 до 40 | 40 |
| свыше 40 | 45 |
Налог на потребление
К текущему моменту потребительский налог в Японии (так называемый императорский) является самым низким среди стран-членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В свое время ставка опускалась до 5 %, но с 2021 года она снова повышена и составляет 8 % от суммы прибавленной стоимости (аналог российского НДС).
На протяжении нескольких последних лет правительство пытается продолжить процесс увеличения ставок хотя бы до 10 %, но низкий уровень роста ВВП и политическая ситуация вынуждают каждый раз отодвигать окончательную дату.
На данный момент повышение ставки до 10 % намечено с 1 октября 2021 года. При этом будут сохранены некоторые категории товаров и услуг, ставка для которых будет сохранена на уровне 8 %:
Повышенная ставка будет по-новому распределяться между национальным и местным бюджетами. До 1 октября 2021 года в центральный бюджет уходило 6,24 из 8 %, а муниципалитетам оставались 1,76 %. После даты повышения в общегосударственную казну будет уходить 7,8 из 10 %, а на местном уровне останутся 2,2 %.
Япония планирует в конце концов довести императорский налог до планки в 20 %, по аналогии со средним показателем для промышленно развитых стран.
Налоги для владельцев транспорта
Собственники транспортных средств в Японии вынуждены платить за факт их приобретения и владения три вида обязательств. Разово при покупке в размере 5 % от стоимости, затем при регистрации в зависимости от объема двигателя авто (в среднем до 53 000 иен). После постановки машины на учет придется ежегодно вносить в бюджет муниципалитета еще один вид сбора – в сумме от 5 500 до 58 500 йен в зависимости от объема двигателя.
Кроме того, не стоит забывать, что один раз в два года машину нужно проверить на предмет технической исправности: для новых автомобилей первая проверка наступает через три года, а далее – через каждые два.
По итогам осмотра придется оплатить налог на вес – от 8 000 до 50 000 иен, а также страховку – в среднем 30 000 иен. С помощью сбора на тоннаж японцы стимулируют покупку и использование машин меньшего размера и мощности.
О том, как можно купить автомобиль в стране Восходящего солнца гражданам России поможет разобраться статья “Японские автоаукционы: доступное качество“.
Еще одним ограничительным методом считается процедура получения разрешения на покупку автомобиля на основании документа об аренде или владении парковочным местом на любой из стоянок, расположенных в радиусе 2 км от адреса проживания владельца.
Другие обязательства
Налоги на наследство и дарение регулируются и зависят от стоимости полученного имущества и степени родства дарителя и получателя.
| Стоимость доли объекта наследства (применяется пропорционально на каждого наследника), иен | Стоимость подарка, если он передается родственнику, иен | Стоимость подарка, если он передается человеку без родственных связей, иен | Ставка налога, % |
| свыше 10 млн | до 2 млн | до 2 млн | 10 |
| от 10 до 30 млн | от 2 до 4 млн | от 2 до 3 млн | 15 |
| от 30 до 50 млн | от 4 до 6 млн | от 3 до 4 млн | 20 |
| от 50 до 100 млн | от 6 до 10 млн | от 4 до 6 млн | 30 |
| от 100 до 200 млн | от 10 до 15 млн | от 6 до 10 млн | 40 |
| от 200 до 300 млн | от 15 до 30 млн | от 10 до 15 млн | 45 |
| от 300 до 600 млн | от 30 до 45 млн | от 15 до 30 млн | 50 |
| свыше 600 млн | свыше 45 млн | свыше 30 млн | 55 |
Тем, кто только мечтает или уже намерен купить недвижимость на одном из японских островов, нужно быть готовым не только к высокой стоимости объектов, но и к ежегодным платежам за факт владения имуществом. Каждый владелец обязан платить 1,4 % от справедливой рыночной стоимости в местный бюджет префектуры, где объект физически расположен. В добавление к этому местные власти собирают еще 0,3 % на нужды муниципалитета.
Иностранных туристов с 7 января 2021 года встретил фискальный сюрприз – введен в действие международный туристический налог, платить который придется любому иностранцу, покидающему пределы Японии (за каждый факт пересечения границы).
Ставка налога фиксированная – 1000 иен за вылет одного туриста. Не обязаны платить взнос:
Система поощрений
В Японии существует довольно хорошо развитая система поощрений как национальных, так и иностранных инвестиций, основные цели которой можно свести к созданию благоприятных условий для дальнейшего развития осуществляемой в рамках национальной экономики структурной перестройки, а также для ускорения экономического роста относительно менее развитых регионов страны. Для иностранной предпринимательской деятельности в Японии наиболее важное значение имеет система поощрения инвестиций в периферийных районах страны. Многие иностранные предприниматели, имеющие значительный опыт работы на японском рынке, знают, что организация производственной деятельности в таких районах требует не только намного меньших затрат, но может быть осуществлена в более сжатые сроки и относительно проще.
Основными средствами поощрения инвестиций, желательных с точки зрения содействия решению стоящих перед страной экономических задач, являются налоговые льготы, субсидии и финансовые льготы.
Система налоговых льгот
Система налоговых льгот, действующая в настоящее время, базируется на различных рода законах о региональном развитии и заключается в основном в мероприятиях по уменьшению или даже полному освобождению от обложения местными налогами.
Субсидии
Субсидии подразделяются на национальные и местных органов самоуправления. Национальные субсидии применяются при переносе производственных мощностей из «промышленно избыточных» регионов и при создании социальной инфраструктуры и инфраструктуры защиты окружающей среды: величина субсидии от размеров расширения или вновь построенных заводских площадей. Система при субсидировании региональной занятости основывается на дотациях — от 18 тыс. до 29 тыс. иен в месяц — на каждого работника, который получает работу в регионах с малой степенью занятости в результате строительства новых или расширения действующих производственных или иных мощностей и дается сроком на один год.
