НДС в Испании в 2021 году
Кроме высокого уровня медицинского обслуживания, высшего образования и хороших климатических условий, Испания отличается и высокими налогами. НДС в Испании является самым главным косвенным налогов, который взимается, как с физических, так и с юридических лиц, который начисляется он не только на товары, но и на услуги. При этом нужно учитывать и особую надбавку, о которой мы также хотим упомянуть в этой статье.
Что такое НДС и его общая ставка в Испании
В переводе на испанский язык НДС — это Impuesto sobre el valor anadido ( IVA).
Испанская система налогообложения ничем не отличается от российской и поделена на три уровня:
НДС является федеральным налогом и взымается практически за все товары и услуги.
Его общая ставка составляет 21%.
На ценнике товара или услуги, как правило, указывается сумма без учета НДС. Конечная сумма вместе с НДС указывается в счет-фактуре, что часто вводит в заблуждение потребителей.
У туристов есть право получить компенсацию уплаченной суммы, но только при выезде из страны. Такая компенсация получила название TaxFree.
Перечень услуг
Общий процент применяется по умолчанию ко всем продуктам и услугам. Уплачивается за бытовую технику, одежду, обувь, табак, сантехнические услуги и многое другое.
Постепенно все идет к включению большего количества продуктов и услуг в общий НДС. Это то, что произошло в свое время с парикмахерскими услугами, спортзалами и гостеприимством, санитарными товарами, медицинским оборудованием медицинскими инструментами.
Другие ставки IVA в Испании
В Испании действуют несколько ставок НДС. Какая ставка будет налагаться на товар или услугу, зависит от их целевой направленности и значимости для человека, его здоровья и жизнедеятельности.
Действуют следующие ставки 0%, 4%, 10%, 21% ( общая ставка).
Сниженная ставка (10%)
Сниженная ставка НДС в Испании составляет 10%. Перечень товаров и услуг, которые облагаются налогом по сниженной ставке, является очень длинным и включает в себя продукты питания в целом (за исключением тех, которые несут сверхнизкий НДС). В качестве примеров можно привести пассажирские перевозки, фруктовые деревья и кустарники, садоводческие растения и ароматические растения, используемые в качестве приправы.
Сверхскоростная ставка НДС (4%)
Это относится к продуктам первой необходимости.
Продукты с пониженным НДС включают в себя:
Товары и услуги, освобожденные от IVA
Несмотря на широкий перечень товаров и услуг, которые облагаются налогом IVA, есть продукты, которые избавлены от такого бремени. К производственной стоимости этих товаров и услуг не будет применяться НДС:
Надбавка Recargo de Equivalencia
Эта набавка касается только предпринимателей, которые занимаются производством, либо ведут оптовую торговлю или оказывают услуги.
В свою очередь набавка дает предпринимателям преимущество, они освобождаются от обязанности отчитываться по НДС перед налоговыми органами.
Если товары или услуги подлежат оплате НДС по ставке 21 %, то набавка составит 5,2%.
При НДС по ставке 10%, надбавка составит 1,4%.
По ставке НДС в 4%, надбавка будет 0,5%.
На весь табак набавка составляет 0,75%.
IVA для компаний
Налог НДС в Испании считается усовершенствованным налогом с продаж. Это дает особые преимущества компаниям:
Что такое « налоговый каскад»?
Под налоговым каскадом понимается неоднократная выплата процента налога с одной и той же суммы. В результате это явление ведет к конечному увеличению цены товара или услуги.
Для избежания каскадного эффекта все выплаты распределяются между этапами производства товара и его реализации до продажи конечному потребителю.
Banking, investment or financial concept in Spain. 3D rendering isolated on white background
Налог НДС на Канарских островах
НДС применяется на всей территории страны, за исключением Канарских островов, Сеуты и Мелильи, которые пользуются специальным режимом. В случае Канарских островов, имеет изменение НДС, называемый Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), который применяет свои собственные ставки, и они следующие:
Ставки в Ceuta и Melilla
К суверенным испанским территориям, которые освобождены от уплаты НДС. Вместо него у них существует Impuesto sobre la Produccion, los Servicios y la Importacion (IPSI). Его ставка колеблется до 10% ( зависит от категории товара или услуги).
«Налог IPSI действует только на импорт внутри этих автономных сообществ. По отношению к континентальной Испании используется общая ставка налога».
IVA для международных операций
Для законного осуществления импорта и экспорта по Европе, каждая компания должна пройти процедуру регистрации и получить личный код NIF-IVA.
Этот код дает право компании выставлять счет своим клиентам без надбавки. Однако для этого обе стороны должны соблюсти три требования:
Импортер будет обязан осуществить оплату после прохождения таможни по ставке, действующей в его стране.
Эта же система налогообложения применяется и для стран Евросоюза.
Заключение
НДС один из наиболее распространенных налогов, и большинство стран используют его для налогообложения потребления и увеличения своей казны. По сути, это один из основных источников финансирования отдельных государств. Поэтому он так важен, и большое внимание уделяется порядку его взимания.
НДС в Испании
Налог на добавленную стоимость в Испании (IVA)
Налог на добавленную стоимость (НДС) является наиболее важным косвенным налогом в Испании. Он взимается с продаж, а его объектом является потребление как косвенное проявление экономического потенциала граждан в той мере, в которой проявляется наличие доходов, раскрывающих покупательную способность данных лиц.
В отличие от налога на доходы физических лиц, испанский НДС не связан с каждым конкретным лицом в отдельности, так как личные и семейные обстоятельства не учитываются при определении подлежащей к уплате суммы. Поэтому данная сумма налога одинакова для всех потребителей, покупающих один и тот же продукт или услугу.
НДС в Испании начисляется на поставки товаров и услуг, которые предоставляются предпринимателями и специалистами, а также на импорт в рамках ЕС и за пределами Европейского союза. Активы предпринимателей и специалистов, которые имеют какое-либо отношение к бюджету государства и обязаны уплачивать налог (пассивные субъекты), не несут налогового бремени. Те, кто на самом деле платит данный налог, т.е. реальные налогоплательщики, – это конечные потребители, уплачивающие налог, включенный в стоимость тех товаров или услуг, которые они покупают.
На Канарских островах НДС не применяется, а введен похожий налог, который называется «Общий косвенный налог, действующий на Канарских островах (IGIC)». В городах Сеута и Мелилья НДС также не взимается, а действует другой налог. Он носит название «Налог на производство, услуги и импорт в Сеуте и Мелилье (IPSI)».
Основания для взимания налога. Концепция добавленной стоимости
Как говорит само наименование налога, НДС взимается с суммы, на которую увеличивается стоимость товаров и услуг в результате прохождения их через каждый этап производства и распределения до того, как они поступают к конечному потребителю.
Предприниматели и специалисты переносят на потребителей товаров и услуг сумму, получаемую в результате применения налоговой ставки, и могут, в свою очередь, вычесть НДС, уплаченный при приобретении товаров и услуг, включенных в развитие своей предпринимательской или профессиональной деятельности. Это облегчает контроль за соблюдением налогового законодательства, так как предприниматели очень заинтересованы в получении счетов-фактур за приобретаемые ими товары для подтверждения в дальнейшем вычета данного налога.
НДС применяется во всех странах Европейского союза.
Регулирование НДС в Испании
Данный налог регулируется положениями закона № 37/1992 от 28 декабря 1992 года и королевским указом № 1624/1992 от 29 декабря 1992 года (Ley 37/1992, de 28 de diciembre, y en el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre).
Освобождение от уплаты и виды налога
Освобождены от обременения НДС операции, при осуществлении которых обязанность по уплате налога не возникает (статьи 20 и последующие статьи закона). К ним относятся: госпитализация и государственные услуги здравоохранения; услуги, оказываемые стоматологами; государственные социальные услуги; образование детей и молодежи, получаемое в государственных или частных аккредитованных учебных заведениях.
Существует общая налоговая ставка в размере 21 % (статья 90 закона), но также есть еще две других сниженных налоговых ставки в размере 10 % и 4 % (статья 91). Они применяются к определенным товарам или услугам общего пользования или к тем, которые считаются товарами и услугами первой необходимости. Так, к примеру, ставкой в размере 10 % облагаются все продукты питания, жилье, гостиничные услуги, очки и контактные линзы, перевозки пассажиров и багажа. Между тем ставкой в размере 4 % облагается хлеб, молоко, яйца, фрукты, овощи, крупы, сыры, книги, газеты, лекарства, автомобили для инвалидов и т. д.
НДС – это нейтральный, общий и прозрачный налог, который также отличается большой собираемостью. Конечно, с точки зрения перераспределения налог не учитывает личные обстоятельства налогоплательщиков. Пропорциональная ставка налога применяется ко всем потребителям. Тем не менее данное явление может быть компенсировано за счет соответствующего уровня обеспечения государством товарами и услугами, а также за счет дифференциации налоговых ставок, уменьшающих налоговое бремя товаров первой необходимости и увеличивающих налог с товаров люкс, облагаемых повышенной ставкой в отличие от обычной.
Об НДС в Испании (вкратце):
· Налог на добавленную стоимость (НДС). Это косвенный налог, взимаемый с потребления товаров и услуг, произведенных или продаваемых в результате развития предпринимательской или профессиональной деятельности с учетом потребления как косвенного проявления экономического потенциала людей.
· Вычет налога. В налоге на добавленную стоимость механизм вычета является существенным и отличительным признаком данного налога. В связи с этим предприниматели могут вычесть данный налог на совершаемые покупки, чтобы на каждом этапе производства и коммерциализации товара налогом облагалась только добавленная стоимость или уже включенная в производственно-коммерческий процесс стоимость. Напротив, конечные потребители не могут вычесть НДС, так как на самом деле именно они должны уплачивать данный налог, включенный в стоимость товаров и услуг, которые они приобретают.
· Освобождение от уплаты налога. От уплаты налога на добавленную стоимость освобождаются государственные услуги здравоохранения, обучение детей и молодежи в государственных или частных образовательных учреждениях и стоматологические услуги.
· Общий косвенный налог, действующий на Канарских островах (IGIC). Это косвенный налог, взимаемый с потребления товаров и услуг на Канарских островах. Поэтому данный налог очень схож с НДС. На Канарских островах НДС не применяется, а взимается IGIC.
· Отражение суммы налога. Состоит в том, чтобы перенести сумму налога на стоимость определенного товара или услуги. Это отличительный механизм налога на добавленную стоимость: предприниматель, принимающий участие в каждом этапе производства и коммерциализации, отражает в своих счетах-фактурах данный налог и переносит его на предпринимателя, участвующего в следующем этапе торгово-производственного процесса, который может вычесть долю перенесенного на него налога в части, которая к нему относится, и так далее.
· Налоговая ставка. Это процент, который применяется для получения суммы налога, подлежащей уплате. Налог на добавленную стоимость имеет три налоговые ставки: общая ставка в размере 21 %, сниженная ставка в размере 10 % и сверхсниженная ставка в размере 4 %. Последние две применяются только в предусмотренных законом случаях.
· Добавленная стоимость. Это увеличение стоимости товаров и услуг в результате прохождения их через каждый этап производства и коммерциализации, пока они не достигнут конечного потребителя.
IVA( НДС) и частное предпринимательство в Испании
НДС и деятельность частных предпринимателей
НДС, налог на добавленную стоимость, что соответствует испанскому понятию IVA (Impuesto de Valor Añadido), является одной из обязательных составляющих, указанных в фактурах, выпускаемых индивидуальными предпринимателями в процессе своей деятельности, а также одним из видов обязательных платежей, по которому необходимо отчитываться в налоговой инспекции. Это косвенный налог, применяемый к любому продукту или виду деятельности, с которого можно получить прибыль. Сумма налога взымается самозанятым предпринимателем с каждого клиента при продаже ему соответствующего товара, выполнения работы или оказания услуги, чтобы впоследствии перечислить ее в государственную казну. Сумма НДС должна быть указана в каждой фактуре, выдаваемой клиенту. Она исчисляется исходя из налогооблагаемой базы (суммы дохода), под которой понимается «чистая» сумма фактуры. Аутономо обязан ежеквартально подавать в налоговую инспекцию отчеты по налогу на добавленную стоимость.
В зависимости от вида деятельности, которую осуществляет предпринимателей, применяются разные ставки НДС. Выделяют 3 основных типа налога:
1. минимальный НДС (IVA superreducido).
Его размер равен всего 4%. Минимальный налог применяется к товарам и услугам первой необходимости. К ним относятся:
? следующие продукты питания: обычный хлеб, замороженное тесто для выпекания хлеба, молоко, сыр, яйца, фрукты, овощи, бобовые, корнеплоды, зелень, зерновые;
? книги, журналы, газеты, которые не содержат рекламы в качестве единственного или основного компонента;
? карты, ноты, тетради для рисования и другие предметы, которые могут быть использованы как учебные материалы, за исключением электронных устройств;
? медикаменты;
? транспортные средства, предназначенные для инвалидов, инвалидные кресла и транспортные средства, предназначенные для перевозки групп инвалидов;
? протезы, ортезы и имплантаты;
? услуги по ремонту автомобилей для людей с ограниченными физическими возможностями и адаптации транспортных средств для перевозки людей с ограниченными возможностями;
? аренда с правом выкупа социального жилья в рамках специальных общественных программ, включая парковки и подсобные помещения;
? услуги дистанционной помощи, помощь на дому (сиделки и т.д.), центры дневного пребывания и ночлежки. 
2. сокращенный НДС (IVA reducido).
Ставка такого налога сокращена на 11% по сравнению со стандартным НДС и равна 10%. Он применяется для следующих категорий деятельности:
? перевозка пассажиров и багажа;
? деятельность отелей, хостелов, СПА-центров, ресторанов;
? продажа еды и напитков для потребления в месте продажи;
? услуги, оказываемые в интересах владельцев фермерских хозяйств, сельских хозяйств, лесных хозяйств и животноводства: посадка, посев, привитие, культивация, выращивание и сбор, селекция, уход и откорм животных;
? услуги по уборке дорог общего пользования;
? услуги по сбору, хранению, транспортировке, переработке, восстановлению и удалению мусора и отходов производства и жизнедеятельности, очистка канализационных стоков, являющихся государственной собственностью, дератизация, сбор сточных вод;
? входные билеты в библиотеки, архивы, центры хранения документов, музеи, картинные галереи;
? выполнение работ по реконструкции и ремонту жилых домов;
? аренда с правом выкупа жилых помещений, включая парковочные места (максимум — 2) и подсобные помещения;
? спортивные шоу любительского уровня;
? выставки и ярмарки коммерческого и торгового типа;
? передача прав управления зданием, когда в объекте недвижимости расположены не менее 10 помещений (отсеков).
3. стандартный НДС (IVA general).
Его ставка составляет 21%. Общий налог применяется в отношении товаров и услуг, которые не входят в две вышеуказанные категории.
К тому же, есть определенные виды товаров, работ и услуг, которые в принципе не облагаются НДС, вот некоторые из них:
? образовательные услуги, оказываемые государственными организациями, а также частными юридическими лицами, уполномоченными на это государством, его структурными подразделениями и представительствами в автономиях;
? образование детей и молодежи, вплоть до уровня университетов;
? преподавание иностранных языков;
? профессиональная подготовка и переподготовка специалистов, программы повышения квалификации;
? оказание медицинской помощи и санитарных услуг гражданам;
? оказание услуг специалистами-профессионалами (физическими лицами), в том числе художниками, композиторами, писателями, переводчиками и т.д.;
? оказание услуг по страхованию, перестрахованию и капитализации средств;
? посреднические услуги, оказываемые физическим лицам в сфере финансовых операций;
? проставление почтовых марок и иных отличительных знаков, подтверждающих законность;
? сдача в аренду жилых помещений и расположенных за пределами урбанизаций земельных участков без строений для целей, не связанных со строительством.
Что такое IVA в Испании?
Одним из важных косвенных налогов в Испании, который взимается с продаж, является IVA или Налог на добавленную стоимость – НДС. Объектами IVA в Испании являются потребительские товары или услуги.
IVA или Impuesto sobre el valor añadido не всегда включен в первоначальную стоимость продукта или услуги, следовательно, – не всегда указан в цене товара (или показан на товарном ценнике). Но он всегда включается в итоговый счет. В результате чего, НДС в Испании вносится в бюджет по мере реализации товара или услуги.
С точки зрения конечного потребителя, налог на добавленную стоимость полностью эквивалентен налогу с продаж. Если потребитель не является иностранцем, то сумма уплаченного им налога — это и есть номинальное налоговое бремя. Поскольку такой потребитель не может вычесть уплаченный продавцу налог. В свою очередь, иностранцы имеют право на возврат НДС с помощью оформления такс фри.
Ставка НДС в Испании
В зависимости от вида товаров и услуг, ставки НДС в Испании варьируются до 21%.
В каких случаях IVA в Испании платить не нужно?
Некоторые виды услуг и операций освобождаются от НДС в Испании, например:
Какие регионы Испании не применяют НДС?
В пределах Испании НДС не применяется на Канарских островах, в Сеуте и Мелилье. Тем не менее на Канарских островах был установлен косвенный налог на основе НДС – Impuesto General Indirecto Canario (IGIC).
Косвенный налог Impuesto General Indirecto Canario – IGIC
IGIC представляет собой общий косвенный налог, который действует на Канарских островах с 1993 года. Налог Impuesto General Indirecto Canario взимается с поставок товаров и услуг торговцами и специалистами, а также с импорта товаров. Стандартная ставка IGIC составляет 7%. Область применения испанского налога IGIC ограничена исключительно Канарским архипелагом, потому что он выполняет стимулирующую функцию для потребления, создания рабочих мест и капитализации компаний.
Другой косвенный налог применяется в Сеуте и Мелилье
Это налог на производство, услуги и импорт. Для целей НДС, в некоторых случаях сделки со связанными организациями должны оцениваться наравне с их нормальной рыночной стоимостью. Кроме того, также для целей НДС, определенные группы компаний могут облагаться налогом в Испании в соответствии с консолидированным налоговым режимом.
Как применяется налог IGIC?
Impuesto General Indirecto Canario применяется в соответствии с состоянием налогоплательщика или экономической деятельностью, которую он выполняет. Этот налог начисляется физическим и юридическим лицам, которые осуществляют определенные виды деятельности, в соответствии с режимом присвоения доходов.
Налогоплательщиками IGIC выступают:
Как может повлиять IVA на мою компанию, если я поселюсь в Испании?
IVA в Испании – это налог, бремя которого ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Внешне для покупателя НДС напоминает налог с оборота или налог с продаж, где продавец добавляет его к стоимости продаваемых товаров, работ или услуг.
Однако в отличие от оборотных налогов или налогов с продаж, юридическое лицо – покупатель имеет здесь преимущество в случае, если покупает облагаемые налогом товары или услуги для использования в производстве других товаров или услуг.
Следовательно, если юридическое лицо (покупатель) также является плательщиком НДС, продавец при расчете общей суммы своих обязательств перед бюджетом имеет право вычесть из суммы налога, полученной от покупателя, сумму налога, который он уплатил своему поставщику за облагаемые налогом товары, работы или услуги.
То есть стоимость налога падает на конечного потребителя и не должна предполагать в принципе, более высокие экономические издержки для предпринимателей или профессионалов.
Однако следует отметить, что сотрудничество в сборе налога может включать административные издержки, связанные с выполнением официальных обязательств. Административные издержки возникают по той причине, что компании являются налогоплательщиками и обязаны передать налог конечному потребителю, после чего внести его в казну общественности. Поэтому компании часто начисляют НДС уже при расчете с потребителями за приобретенные товары или услуги (когда они доставляют товары или предоставляют услуги).
Преимущества IVA для компаний
Испанская система налогообложения с применением IVA по сути, использует удачную модификацию налога с продаж, в результате чего дает компаниям 2 дополнительных преимущества:
«Очистка» экспортируемые товаров от национальных налогов
НДС в условиях современной экономики позволяет взимать косвенный налог по принципу «страны назначения». Тем самым – «очистить» экспортируемые товары от национальных налогов. Таким образом, экспортеры не только освобождаются от IVA, но и имеют возможность его возместить.
Следовательно, если экспортёр товара своим поставщикам уплатил НДС, он может добиться того, что товары, экспортируемые из страны, применяющей НДС, будут полностью освобождены от национальных косвенных налогов. Таким образом, национальное косвенное налогообложение не будет влиять на конкурентоспособность национального производства.
Избежание каскадного эффекта при уплате IVA в Испании
Распределение уплаты налога в бюджет между стадиями производственно-коммерческого цикла позволяет избежать каскадного эффекта, то есть многократного взимания налога с одной и той же стоимости. В современной экономике при производстве товаров или предоставлении услуг происходит множество затрат. Компании их транзакции облагаются налоговыми сборами и государственными пошлинами. Поэтому наличие каскадного эффекта может привести к существенному увеличению суммы выплачиваемого налога.
Данная статья носит информативный характер и не является инструкцией или рекомендацией. Для принятия правильного решения по налоговым вопросам в Испании – обратитесь к налоговому юристу AhlawParnters. Налоговый юрист AhlawParnters подскажет как избежать двойного налогообложения, оптимизировать налоговое бремя компании, а также поможет корректно подготовить налоговые отчеты.
Читайте также
Какие документы необходимы для регистрации компании в Испании
