income statement что это
Финансовый отчет о прибылях и убытках
Как владельцу бизнеса важно измерять прибыльность своей компании? Не зная о финансовом состоянии своего бизнеса, вы рискуете потратить больше, чем можете себе позволить, и повторить ошибки. Создайте финансовый отчет о прибылях и убытках, чтобы узнать о состояние вашего бизнеса. Что же такое финансовый отчет о прибылях и убытках?
Income Statement
Концептуально финансовый отчет о прибылях и убытках очень прост, но в нем используется особая терминология, которую необходимо уточнить. Начните с валового дохода, общей суммы дохода, полученного от продажи товаров или услуг. Вычтите себестоимость продаж или стоимость проданных товаров (COGS), расходы, непосредственно связанные с производством продукта или услуги компании (например, сырье или задействованный труд). Остается чистая выручка компании.
Однако, прежде чем можно будет определить фактическую прибыль, необходимо учесть еще несколько факторов. Добавление любого дохода из других источников, таких как проценты или продажа активов, приводит нас к часто цитируемой величине EBIT или прибыли до вычета процентов и налогов. После вычета налогов на погашение кредита и подоходного налога мы достигли чистой прибыли.
Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) и общепринятые правила бухгалтерского учета,
финансовый отчет о прибылях и убытках усложняется из-за понимания допущений, лежащих в основе, казалось бы, простых статей. Вот почему инвесторам рекомендуется читать сноски! Сноски содержат важные детали и пояснительную информацию о таких вещах, как налоги на прибыль, опционы на акции, пенсионные программы, учетная политика и способ оценки запасов. Здесь также объясняются сложные вопросы, такие как судебные иски. Существуют некоторые стандарты раскрытия информации в сносках, но многое также остается на усмотрение руководства, что означает, что необходимо внимательно прочитать.
На этом этапе вычитаются расходы, не связанные напрямую с производством товаров или услуг, обычно называемые общими и административными (G&A) расходами, такие как аренда, заработная плата административного персонала, маркетинг, продажи или исследования. Все это часть операционных расходов компании. После того, как они вычтены вместе с амортизацией, фактически из стоимости использования оборудования и других активов в течение заданного периода времени, остается операционная прибыль.
Однако, прежде чем можно будет определить фактическую прибыль, необходимо рассмотреть еще несколько моментов. Добавление любого дохода из других источников, таких как проценты или продажа активов, приводит нас к часто указываемой EBIT или прибыли до вычета процентов и налогов. После вычета налогов на погашение кредита и налога на прибыль мы получили чистую прибыль.
Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) и общепринятые методы бухгалтерского учета
Финансовый отчет о прибылях и убытках усложняется пониманием допущений, лежащих в основе, казалось бы, простых статей. Вот почему инвесторам рекомендуется читать сноски! В сносках содержатся важные детали и пояснительная информация о таких вещах, как налоги на прибыль, опционы на акции, пенсионные планы, учетная политика и способы оценки акций. Это также объясняет сложные вопросы, такие как судебные иски. Существуют некоторые стандарты раскрытия информации в сносках, но многое также остается на усмотрение руководства, что означает, что прочтите внимательно.
Хотя учет по методу начисления позволяет сопоставить продажи с расходами и дает наиболее точную картину финансового состояния компании, но он не отражает даты фактического получения дохода или выплаты расходов, поэтому составленный отдельный отчет о фактических денежных потоках становится настолько важным. Некоторые компании, особенно молодые и растущие, в своих финансовых отчетах о прибылях и убытках выглядели как суперзвезды, но были вынуждены закрыться из-за нехватки средств.
Отчет о прибылях и убытках представляет информацию о финансовых результатах хозяйственной деятельности компании в течение определенного периода времени.
Отчет о прибылях и убытков сообщает, сколько выручки компания получила в течение периода, и какие расходы она понесла, чтобы получить эту выручку.
Отчет о прибылях и убытках также упоминают как «Отчет о прибыли или убытке», «Отчет о финансовых результатах» (англ. ‘income statement’, ‘statement of operations’, ‘statement of earnings’, ‘profit and loss statement’ или кратко ‘P&L’).
В рамках МСФО и US GAAP, отчет о прибылях и убытках может быть представлен как:
МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» устанавливает основы представления, минимальные требования к содержанию финансовой отчетности, а также указания в отношении структуры финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
В данном чтении термин «отчет о прибылях и убытках» (income statement) или кратко «P&L» будет использоваться для описания либо отдельного отчета, представляющего прибыль или убыток, и используемого для расчета прибыли на акцию или части отчета о совокупном доходе, которая представляет ту же прибыль или убыток.
Чтение также включает обсуждение совокупного дохода (прибыль или убыток из P&L + прочий совокупный доход).
Инвестиционные аналитики интенсивно изучают P&L компаний.
Аналитики фондовых рынков (т.е., изучающие акции) заинтересованы в P&L, потому что фондовые рынки часто вознаграждают компании с относительно высокими или низкими темпами роста прибыли, оцененные выше или ниже среднего, соответственно, а также потому, что модели оценки часто используют оценку прибыли.
Аналитики рынка инструментов с фиксированным доходом (облигаций и т.п.) изучают компоненты P&L, прошлые и прогнозируемые, чтобы получить информацию о способности компании осуществить обещанные платежи по обслуживанию их долга в течение бизнес-цикла.
Компоненты отчета о прибылях и убытках.
Иллюстрации 1, 2, и 3 показывают отчеты о прибылях и убытках компаний:
Прибыль на акцию будет подробно обсуждаться далее в этом чтении, а в приведенных иллюстрациях EPS исключена, чтобы сосредоточиться на основных концепциях отчета прибылях и убытках.
В отличии от них, Danone показывает данные за два года, расположив столбцы слева направо, с последним годом в крайнем правом столбце. Различный хронологический порядок столбцов в отчете о прибылях и убытках является обычным делом.
В первой строке отчета о прибылях и убытках компании, как правило, представлены сведения о выручки.
Выручка (Revenue) в целом является суммой, полученной за поставку товаров или услуг в рамках основной (или операционной) деятельности.
Эту строку также называют продажами (Sales) или оборотом (Turnover).
Под продажами (Sales) иногда понимают продажу только товаров, в то время как выручка может включать в себя продажу товаров или услуг. Однако, эти термины часто используются как взаимозаменяемые.
В некоторых странах термин «оборот» (Turnover) может использоваться вместо выручки (Revenue).
За год, закончившийся 31 декабря 2017,
Выручка (Revenue / Sales).
Выручка представляется в P&L после корректировок (например, с учетом предоставленных скидок или для других сумму, уменьшающих выручку), а термин чистая выручка (Net Revenue) иногда используется, чтобы точно указать, что выручка была скорректирована (например, на предполагаемый объем возвратов).
Все три компании в Иллюстрациях 1-3 в примечаниях к своей финансовой отчетности указали, что выручка отражена за вычетом таких статей, как возвраты, скидки клиентам, торговые скидки или программы стимулирования продаж в зависимости от объема.
Для сравнительного анализа финансовому аналитику может понадобиться справочная информация, обычно раскрываемая в примечаниях к отчетности и комментариях руководства (MD&А), чтобы идентифицировать надлежащим образом сопоставимые суммы выручки.
Таким образом, сумма выручки в отчете о прибылях и убытках AB InBev по статье Revenue более сопоставима с суммой отчета о прибылях Molson Coors’ по статье Net Sales.
За 12 месяцев, на 31 декабря
Расходы на дистрибуцию
Sales and marketing expenses
Расходы на маркетинг и коммерческие расходы
Other operating income/(expenses)
Прочие операционные доходы / (расходы)
Business and asset disposal
Ликвидация бизнеса и активов
Acquisition costs business combinations
Расходы на объединение бизнесов
Impairment of assets
Profit from operations
Операционная прибыль или операционный результат
Net finance income/(cost)
Чистые финансовые доходы / (расходы) или финансовый результат
Share of result of associates and joint ventures
Доля результата, приходящаяся на ассоциированные компании и совместные предприятия
Прибыль до налогообложения
Income tax expense
Profit from continuing operations
Прибыль от продолжающейся деятельности
Profit from discontinued operations
Прибыль от прекращенной деятельности
Profit of the year
Profit from continuing operations attributable to:
Прибыль от продолжающейся деятельности, приходящаяся на:
Equity holders of AB InBev
Акционеров AB InBev
Неконтролирующие доли участия
Profit of the year attributable to:
Прибыль за год, приходящаяся на:
Equity holders of AB InBev
Акционеров AB InBev
Неконтролирующие доли участия
Примечание: в итоговых суммах могут быть незначительные расхождения из-за округления.
Cost of goods sold
Стоимость проданных товаров
Marketing, general and administrative expenses
Маркетинговые, общие и административные расходы
Особые статьи доходов и расходов, нетто
Equity Income in MillerCoors
Доходы от долевого участия в MillerCoors
Operating income (loss)
Операционная прибыль (убыток)
Other income (expense), net
Прочие доходы (расходы), нетто
Total other income (expense), net
Итого прочие доходы (расходы), нетто
Income (loss) from continuing operations before income taxes
Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности, до налогообложения
Income tax benefit (expense)
Net income (loss) from continuing operations
Чистая прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности
Income (loss) from discontinued operations, net of tax
Чистая прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, после налогообложения
Net income (loss) including noncontrolling interests
Чистая прибыль (убыток), включая неконтролирующие доли участия
Net (income) loss attributable to noncontrolling interests
Чистый (прибыль) убыток, относящаяся к неконтролируемым долям участия
Net income (loss) attributable to Molson Coors Brewing Company
Чистая прибыль (убыток) Molson Coors Brewing Company
Иллюстрация 3. Консолидированный отчет о прибылях и убытках Groupe Danone (в млн. €, выдержка).
Cost of goods sold
Себестоимость проданных товаров
General and administrative expense
Общие и административные расходы
Research and development expense
Other income (expense)
Прочие доходы (расходы)
Recurring operating income
Периодическая (постоянная) операционная прибыль
Other operating income (expense)
Прочие операционные доходы (расходы)
Interest income on cash equivalents and shortterm investments
Процентные доходы от денежных эквивалентов и краткосрочных инвестиций
Other financial income
Прочие финансовые доходы
Other financial expense
Прочие финансовые расходы
Прибыль до налогообложения
Income tax expense
Net income from fully consolidated companies
Чистая прибыль от полностью консолидированных компаний Группы
Share of profit of associates
Доля прибыли, приходящаяся на ассоциированные компании
Расходы (Expenses).
Различия в представлении некоторых статей, таких как расходы, также являются обычной ситуацией.
Расходы отражают оттоки, истощение активов и возникновение обязательств в ходе ведения бизнеса.
Расходы могут быть сгруппированы и представлены в различных форматах, в соответствии предъявляемыми особыми требованиями.
Чистая прибыль (Net income).
В нижней части отчета о прибылях и убытках, компании выводят статью «Чистая прибыль» (компании могут использовать иные термины, такие как «Чистый доход» или «прибыль или убыток», англ. ‘Net income’, ‘Net earnings’, ‘Net profit’, ‘Profit or loss’).
Чистую прибыль часто называют нижней или итоговой строкой (англ. ‘bottom line’).
Это связано с тем, что чистая прибыль отражается в итоге, т.е. в последней нижней строке отчета о прибылях и убытках.
Поскольку чистая прибыль часто рассматривается как единственный наиболее значимый числовой показатель финансового результата компании за определенный период времени, термин «нижняя строка» иногда используется в бизнесе для обозначения любого итогового или наиболее значимого результата.
Несмотря на это различия в терминах и названиях статей, обратите внимание, что каждая компания представляет дополнительную детализацию чистой прибыли: информацию о том, какая часть этой чистой прибыли относится к самой компании и какая часть приходится на неконтролирующие доли участия, также называемые миноритарными долями (англ. ‘minority interest’).
Компании консолидируют дочерние компании, над которыми у них есть контроль. Консолидация означает, что они включают в P&L группы (материнской компании) все доходы и расходы дочерних компаний, даже если группе принадлежит менее на 100% долей участия в этих компаниях.
Статьи прибыли для неконтролирующих долей участия представляют часть прибыли, которая «принадлежит» миноритарным акционерам консолидированных дочерних компаний, а не самой материнской компании.
Прибыли и убытки (gains and losses).
Чистая прибыль также включает в себя чистые доходы и расходы (их также называют просто прибылями и убытками или результатом какой-либо операции), связанные с увеличением и уменьшением экономических выгод, и которые, соответственно, могут возникнуть или не возникнуть в результате обычной деятельности компании.
Например, когда производственная компания реализует свою продукцию, эти операции отражаются как выручка, а издержки на получения этой выручки являются расходами и отражаются отдельно.
Однако, если производственная компания продает излишки ненужной земли, эта операция отражается как прибыль или убыток (результат от продажи). Сумма прибыли или убытка представляет собой разницу между балансовой стоимости земли и ценой, по которой эта земля продается.
Формула прибыли и убытков в P&L.
Определение доходов включает в себя как выручку, так и подобные доходы (прибыли), а определение расходов включает как расходы, возникшие в ходе обычной деятельности бизнеса, так и подобные убытки.
См. определения доходов и расходов в CF(2018):4.68-4.72.
См. также:
Таким образом, чистую прибыль (или убыток) можно определить следующим образом:
Последнее определение можно изменить следующим образом:
Чистая прибыль (Net income) =
Выручка (Revenue)
— Расходы от обычной / операционной деятельности (Operating expenses)
+ Прочие доходы (Other Income)
— Прочие расходы (Other Expenses)
+ Прибыли (Gains)
— Убытки (Losses).
Промежуточные итоги и дополнительные статьи.
Помимо чистой прибыли, отчеты о прибылях и убытках также представляют статьи, в том числе являющиеся промежуточными итогами, которые являются существенными для пользователей финансовой отчетности.
Некоторые из этих статей определены в МСФО, но также есть статьи, не определенные в стандартах.
Некоторые статьи, такие как выручка, затраты по финансированию и расход по налогу, должны быть представлены отдельно в отчете о прибылях и убытках.
МСФО требуют, чтобы в P&L были представлены дополнительные статьи, заголовки и промежуточные итоги, имеющие отношение к пониманию финансовых результатов компании, даже если эти статьи не определены явно в МСФО.
Группировка статей.
Расходы могут быть сгруппированы либо по своему характеру, либо по своей функции.
Группировка таких расходов, как амортизация производственного оборудования и амортизация административных активов в одну статью под названием «Амортизация» (Depreciation) является примером группировки по характеру расходов.
Форматы отчета о прибылях и убытках.
Когда в P&L показывается валовая прибыль, говорят, что в отчете используется многоступенчатый формат (англ. ‘multi-step format’), а не одноступенчатый формат.
Операционная прибыль.
Операционная прибыль (англ. ‘operating profit’, ‘operating income’) получается после вычета операционных расходов, таких как коммерческие, общие, административные расходы и расходы на НИОКР из валовой прибыли.
Финансовые компании включают процентные расходы в операционные расходы и, таким образом, они уменьшают операционную прибыль, поскольку эти расходы относятся к обычной операционной деятельности таких компаний.
Для некоторых компаний, чей бизнес состоит из нескольких отдельных операционных сегментов, операционная прибыль может оказаться полезной для оценки эффективности отдельных сегментов, поскольку процентные и налоговые расходы могут быть более значимыми на уровне общей компании, чем на уровне отдельного сегмента.
Конкретные расчеты валовой и операционной прибыли могут отличаться в зависимости от компании, и пользователю финансовой отчетности следует ознакомиться с примечаниями к отчетности, чтобы выявить существенные отличия.
Операционная прибыль иногда упоминается как EBIT (прибыль до вычета процентов и налогов, англ. ‘earnings before interest and taxes’).
Например, AB InBev отдельно указывает долю прибыли, приходящуюся на ассоциированные компаний и совместные предприятия, и Molson Coors отдельной статьей указывает о доходе от прекращенной деятельности.
В Иллюстрации 4 приведена выдержка из отчета о прибылях и убытках CRA International, компании, оказывающей управленческие консультационные услуги. Соответственно, CRA вычитает стоимость услуг (а не стоимость товаров) из выручки для получения валовой прибыли.
Финансовый год CRA заканчивается в ближайшую к 31 декабря субботу. Из-за этого небольшого сдвига, финансовый год CRA иногда включает 53, а не 52 недель.
Хотя дополнительная неделя, скорее всего, несущественна при вычислении и сравнении годовых темпов роста, это может оказать существенное влияние на квартальный отчет, включающий дополнительную неделю. В целом, аналитик должен быть готов к эффекту дополнительной недели при проведении исторических сравнений и прогнозированию будущей эффективности.
Формат отчета о доходах (Income statement) и отчет об изменении капитала и признании прибыли и убытков (Statement of recognised gains and losses), 12 октября 2004 г
Формат Отчета о доходах (Income statement).
Эту статью хотелось бы начать с одного важного замечания, по сути различия между рассматриваемыми стандартами носят косметический характер. Из всех версий, объясняющих данный факт нам ближе следующая: бывшая метрополия (хотя, судя по последним событиям, Великобритания так и осталась мозговым центром США, но при этом скромно остается в тени) исторически принесла в Америку не только прецедентное право, но и свои стандарты бухгалтерского учета. Шло время, Колония провозгласила «независимость», и более изобретательно подошла к вопросу финансирования собственной экономики за счет внутреннего потребителя, что, несомненно, сыграло лишь на пользу этой стране. Данный подход заставил пересмотреть, по сути, и систему бухгалтерского учета и трансформировать ее в систему публичного пользования. Естественно, что не все удалось, да и умение по настоящему читать финансовую отчетность, оказалось не настолько распространено. Авторы с удивлением для себя обнаружили, что после издания в 1933 году фундаментальной, на тот момент времени, книги Бенжамина Грэхема «Intelligent investor» ничего лучшего не выходило (за исключением переиздания данной монографии в 1948 году с небольшими дополнениями).
Что касается проекта IAS, то данный проект можно отнести к категории проектов глобализации и унификации экономики. Как и проект Гарвардского университета по унификации налоговой системы является фундаментом для унификации развития стран. Плохо или хорошо, суждение выходит за рамки данной статьи. Хотя, смеем заметить, что аналогичный проект «всеобщей унификации и стандартизации» наша страна испытывала на себе 70 с лишним лет (тут же любознательные могут перекинуть мост с глобализацией и соединить идею всемирного интернационала с властью состоятельных господ), результат – средне унифицированные люди порождали средние продукты, а дети нашей политической элиты так возненавидели свою страну, что сейчас мы пожинаем результаты их незрелой моральной и интеллектуальной состоятельности.
Income statement (Отчет о доходах) в IAS:
Как и Баланс, структура Отчета о доходах определена в IAS 1 «Представление финансовой отчетности» и не предписывает стандартного формата для Отчета, однако в нем обязательно должны быть указаны следующие статьи (IAS 1.75):
Следует обратить внимание, что IAS 1 допускает включение дополнительных статей и информации либо в соответствии с требованиями других стандартов, либо для обеспечения достоверного раскрытия информации и объяснения финансовых результатов деятельности, например отчетность банков как это предусмотрено в IAS 30.
В IAS существует два подхода к составлению Отчета о доходах:
Примеры структуры Отчета в международных стандартах приведены в Приложении к IAS1 (таблицы 1 и 2):
Таблица 1: INCOME STATEMENT (Отчёт о доходах)(иллюстрирующий классификацию расходов по функциям classification of expenses by function)
| 20-2 | 20-1 | ||
| Revenue | Выручка | X | X |
| Cost of sales; | Себестоимость продаж | (X) | (X) |
| Gross profit | Валовая прибыль | X | X |
| Other operating income | Прочий операционный доход | X | X |
| Distribution costs | Коммерческие расходы | (X) | (X) |
| Administrative expenses | Административные расходы | (X) | (X) |
| Other operating expenses | Прочие операционные расходы | (X) | (X) |
| Profit from operations | Прибыль от операций | X | X |
| Finance cost | Затраты на финансирование | (X) | (X) |
| Income from associates | Доход от ассоциированных компаний | X | X |
| Profit before tax | Прибыль до вычета налогов | X | X |
| Income tax expense | Отчисление на налоги на прибыль | (X) | (X) |
| Profit after tax | Прибыль после вычета налогов | X | X |
| Minority interest | Доля меньшинства | (X) | (X) |
| Net profit from ordinary activities | Чистая прибыль от обычной деятельности | X | X |
| Extraordinary items | Результаты чрезвычайных обстоятельств | X | X |
| Net profit for the period | Чистая прибыль за период | X | X |
Таблица 2: INCOME STATEMENT (Отчёт о доходах)(иллюстрирующий классификацию расходов по характеру classification of expenses by nature)
| 20-2 | 20-1 | ||
| Revenue | Выручка | X | X |
| Other operating income | Прочий операционный доход | X | X |
| Changes in inventories of finished goods and work in progress | Изменения в запасах готовой продукции и незавершённого производства | (X) | (X) |
| Work performed by the enterprise and capitalized | Работа, выполненная компанией и капитализированная | X | X |
| Raw material and consumables used | Использованное сырье и потребляемые материалы | (X) | (X) |
| Staff costs | Заработная плата | (X) | (X) |
| Depreciation and amortisation expense | Расходы на амортизацию | (X) | (X) |
| Other operating expenses | Прочие операционные расходы | (X) | (X) |
| Profit from operations | Прибыль от операций | X | X |
| Finance cost | Затраты на финансирование | (X) | (X) |
| Income from associates | Доход от ассоциированных компаний | X | X |
| Profit before tax | Прибыль до вычета налогов | X | X |
| Income tax expense | Отчисление на налоги на прибыль | (X) | (X) |
| Profit after tax | Прибыль после вычета налогов | X | X |
| Minority interest | Доля меньшинства | (X) | (X) |
| Net profit from ordinary activities | Чистая прибыль от обычной деятельности | X | X |
| Extraordinary items | Результаты чрезвычайных обстоятельств | X | X |
| Net profit for the period | Чистая прибыль за период | X | X |
При этом если расходы классифицируются методом «по функциям», то в этом случае должны раскрываться дополнительно расходы на амортизацию и оплату труда (IAS 1.83). Кроме того, после показателя чистая прибыль или в примечаниях к Отчету о доходах следует указывать «прибыль на акцию» (сумму дивидендов на акцию).
Income statement (Отчет о доходах) в US GAAP:
В США Комиссия по ценным бумагам и биржам (Securities and Exchange Commission – SEC) устанавливает дополнительное требование на предоставление сравнительных данных за три периода, и это будет одним из основных отличий Income statement, составленного в соответствии с US GAAP.
Ответы на вопрос о составлении самого Отчета в стандартах US GAAP можно найти в следующих документах1 :
SFAC 5,6, SFAS: 4,7,15,16,44,64,128,130
APB: 9,11,16,18,20,30, ARB: 43, Ch. 2,
кроме всех перечисленных документов к вопросу составления баланса так же относиться Технические бюллетени (Technical Bulletins) TB 85-6, 87-4, и документы рабочей группы по возникающим вопросам (Emerging Issues Task Force) EITF 85-36, 87-4, 87-24, 90-16, 95-18, а так же Заявление о позиции (Statements of Position AICPA) SOP 98-5, которые являются разъяснительными документам.
Требования к формату Income statement (Отчета о доходах) в US GAAP отличается от IAS, скорее формально, так как по существу означают одно и тоже, только разными словами.
Отчет представляется в одном из двух форматов:
Примеры Отчета о доходах, составленных в соответствии с US GAAP, представлены в таблицах 3 и 4:
Таблица 3: INCOME STATEMENT (Отчёт о доходах)(в одношаговом формате – single-step format)
| Revenues: | Доходы | ||
| Sales (net of discounts and returns and allowances) | Продажи (чистые с учетом скидок и возвратов) | X | |
| Gain on sale of equipment | Прибыль от продажи оборудования | X | |
| Interest income | Процентный доход | X | |
| Dividend income | Процентный доход | X | |
| Dividend income | Дивиденды | X | X |
| Expenses: | Расходы: | ||
| Cost of goods sold | Себестоимость продаж | X | |
| Selling expenses | Торговые расходы | X | |
| General and administrative expenses | Общие административные расходы | X | |
| Interest expense | Процентные расходы | X | X |
| Income before unusual or infrequent items and income taxes | Прибыль до чрезвычайных статей и перед налогами | X | |
| Unusual or infrequent items: | Чрезвычайные статьи | ||
| Loss on sale of equipment | Убытки от продажи оборудования | X | |
| Income before income taxes | Прибыль перед налогами | X | |
| Income taxes | Налог на прибыль | X | |
| Net income | Чистая прибыль | X |
Таблица 4: INCOME STATEMENT (Отчёт о доходах)(в многошаговом формате – multiple-step format)