Взгляд на трансфертный налог без поколений
Опубликовано 30.06.2021 · Обновлено 30.06.2021
До того, какв 1976 году был введен налог на передачу прав на смену поколению, богатые люди могли по закону дарить деньги и завещать имущество своим внукам без уплаты федерального налога на недвижимость.Но новое законодательство фактически закрыло лазейку, из-за которой наследство могло пропустить поколение, чтобы избежать двойного налогообложения наследства.
Что такое GST?
Передача с пропуском поколений (GST) относится к передаче денег или собственности в качестве подарка или наследства лицу, которое на два или более поколений младше лица, предоставившего право.Дающая сторона называется «передающей стороной», а получатель – «пропустившим лицом».Хотя переходящим лицом часто бывает внук, это может быть любой не состоящий в браке член семьи, который как минимум на 37,5 лет моложе лица, передающего право.
Что такое налог GST?
Налог GST – это федеральный налог, взимаемый с подарков, дарованных скип-людям, для обеспечения уплаты налогов на уровне каждого поколения и того, чтобы их нельзя было избежать с помощью траста.Налог подлежит уплате только в том случае, если пропущенное лицо получает суммы, превышающие налоговый кредит GST на недвижимость.К счастью, большинство людей никогда не столкнутся с налогом GST из-за высокого порога.
После того, как лицо, передавшее право, превышает освобождение от уплаты налога, налог на товары и услуги взимается по фиксированной ставке.
Ключевые выводы
Налог на товары и услуги может взиматься до или после смерти лица, передающего право, и налог на товары и услуги начисляется при совершении подарка или передачи собственности.Еще при жизни лицо, передающее его, может передать подарок непосредственно пропавшему.Но после смерти в завещании лица, передающего имущество, может быть либо указано, что имущество переходит в наследство лицу, перешедшему на подписку о невыезде, либо он может потребовать создания траста, из которого будут производиться распределения.Форма 709 используется для отчета как по налогам GST, так и по перечислениям, в соответствии с которыми взимается федеральный налог на дарение.
Прямые и косвенные пропуски
Налогообложение GST зависит от того, является ли перевод прямым или косвенным пропуском.Прямой пропуск – это передача собственности, облагаемая налогом на наследство или дарение.Примером прямого пропуска может быть подарок бабушки внуку.Передающая сторона или ее имущество несут ответственность за уплату налога GST за прямые пропуски. Косвенный пропуск включает в себя передачу, в которой есть промежуточные шаги до достижения пропущенного человека. Существует два типа косвенных пропусков: прекращение налогообложения и распределение по налогу.
Налогооблагаемое прекращение
Облагаемое налогом прекращение включает в себя пропуска человека и непропускающего человека. Непропускающее лицо является основным бенефициаром, который получит имущество до того, как оно будет передано пропущенному лицу. Передача лицу, не прошедшему передачу, происходит в случае смерти лица, не участвующего в программе, обычно ребенка лица, передающего передачу.
В качестве примера облагаемого налогом расторжения договора рассмотрим лицо, передающее деньги, который учреждает доходный траст для своего сына.После смерти сына оставшееся имущество будет передано внуку лица, передавшего имущество, и тогда эти активы будут подлежать обложению налогом GST.
Налогооблагаемое распределение
Налогооблагаемое распределение относится к любому распределению дохода или собственности, от траста до пропущенного лица, котороеиначене облагается налогом на наследство или дарение.Если бабушка учредила траст, который производил платежи ее внуку, эти платежи облагались бы налогом на товары и услуги, которые получатель несет ответственность за уплату.
В таблице ниже показаны налоговые льготы по налогу на товары и услуги с 2010 г.:
Снижение налоговой нагрузки на наследника
Большинство бенефициаров избегают уплаты налога на товары и услуги, потому что их имущество будет стоить меньше, чем предоставленный государством налоговый кредит на недвижимость. С 2006 по 2008 год каждый налогоплательщик имел право на освобождение от налогов в размере 2 миллионов долларов, однако ежегодно освобождение от налогов постепенно увеличивалось.
В 2021 году индивидуальное освобождение от уплаты налогов составит 11 700 000 долларов США. Супружеские пары могут удвоить эти суммы для определения освобожденной от налога части налога на товары и услуги.
Создание доверительного отношения передачи с пропуском поколений
Чтобы снизить влияние налога на GST, лица, передающие деньги, могут создать династический траст, который призван избегать или минимизировать налоги на наследство при каждой передаче из поколения в поколение.Помещая активы в траст и делая определенные распределения для каждого поколения, богатство траста не облагается налогами на наследство с переходом каждого поколения.
Налоги на переход с пропущенным поколением могут быть сложными и сложными для навигации из-за строгих правил и сроков, касающихся происхождения, правомочности пропущенных лиц, отчетности о подарках и уплаты налогов. Бухгалтер или юрист может помочь обеспечить эффективный и экономичный дружеский переход от одного поколения к другому.
НДС, налог на товары и услуги (GST), налог с продаж и другие потребительские налоги
Мы предоставляем консультации и помогаем с учетом косвенных налогов в течение всего налогового цикла, включая планирование, управление рисками, автоматизацию систем, обеспечение соблюдения требований и урегулирование споров, помогая компаниям по всему миру в достижении целей их деятельности.
Команда
Чем может помочь EY
В эпоху стремительных перемен компаниям по всему миру становится все труднее выполнять свои многочисленные обязательства в части уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), налога на товары и услуги (GST), налога с продаж, налога на использование и других косвенных налогов.
Глобальная команда специалистов EY предоставит вам необходимую поддержку для эффективного управления вопросами, связанными с этими налогами. Мы предоставляем консультации и оказываем практическую помощь, а также выстраиваем эффективные процессы для оптимизации оперативной отчетности, снижаем ошибки атрибуции, сокращаем издержки и обеспечиваем надлежащий учет косвенных налогов.
Мы можем взять на полный или частичный аутсорсинг работу по обеспечению соблюдения налогового законодательства в международном масштабе в части, касающейся НДС, GST, налога с продаж и налога на использование, включая управление процессами и спорами, диагностику, отчетность об исключительных ситуациях и уточнение данных.
Команда
Tax Messenger
Узнайте актуальную информацию о последних событиях в области налогообложения, права и трудового законодательства.
Подключайтесь к обсуждению
Актуальные материалы
Свяжитесь с нами
Напишите нам, чтобы получить дополнительную информацию.
Название EY относится к глобальной организации и может относиться к одной или нескольким компаниям, входящим в состав Ernst & Young Global Limited, каждая из которых является отдельным юридическим лицом. Ernst & Young Global Limited – юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Великобритании, − является компанией, ограниченной гарантиями ее участников, и не оказывает услуг клиентам.
EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory
About EY
EY is a global leader in assurance, tax, transaction and advisory services. The insights and quality services we deliver help build trust and confidence in the capital markets and in economies the world over. We develop outstanding leaders who team to deliver on our promises to all of our stakeholders. In so doing, we play a critical role in building a better working world for our people, for our clients and for our communities.
EY refers to the global organization, and may refer to one or more, of the member firms of Ernst & Young Global Limited, each of which is a separate legal entity. Ernst & Young Global Limited, a UK company limited by guarantee, does not provide services to clients. For more information about our organization, please visit ey.com.
© 2019 EYGM Limited. All Rights Reserved.
This material has been prepared for general informational purposes only and is not intended to be relied upon as accounting, tax, or other professional advice. Please refer to your advisors for specific advice.
Добро пожаловать на сайт EY.com!
Поскольку вы включили функцию «Не отслеживать» в вашем браузере, рекламные/целевые файлы cookie были автоматически отключены.
Вы можете отозвать свое согласие на использование файлов cookie в любой момент, воспользовавшись на сайте ссылкой на политику конфиденциальности, которая размещена внизу всех страниц.
Для получения дополнительной информации вы можете обратиться к нашей политике в отношении файлов cookie.
Налоговая информация
Apple Search Ads работает по региональной модели продаж
Приобретение услуг Apple Search Ads может облагаться налогами в определённых странах и регионах, включая, помимо прочего, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на продажу и использование, налог на товары и услуги (GST) и налог на потребление. Компания Apple формирует и выставляет вам счета на уплату таких налогов, как того требует действующее налоговое законодательство. Дополнительную информацию см. в Условиях оказания рекламных услуг Apple.
При возникновении вопросов обратитесь к своему консультанту по налогам. Apple не предоставляет консультаций по вопросам налогообложения.
Обратите внимание: Apple Distribution International Ltd. собирает и принимает ваши платежи от лица других юридических лиц Apple, однако не обязательно выступает в качестве стороны, выставляющей конкретный счёт. Кроме того, под «счетами» понимаются счета, доступные в сетевом аккаунте Apple Search Ads. Сводки по счетам или выписки, которые вы получаете раз в месяц, счетами не являются.
Как начисляется налог
В общем случае применимость налога зависит от сочетания следующих факторов:
Местонахождения вашей компании, то есть страны или региона, где официально зарегистрирована ваша компания и где вы платите налоги. Чаще всего это страна или регион, где находится головной офис, штаб-квартира или основное подразделение вашей организации, либо страна или регион, которые указаны на её официальном бланке.
Вашей налоговой информации, включая действительный ИНН, статус освобождения от уплаты налогов и т.д.
Выставляющего счёт юридического лица Apple, в зависимости от местоположения App Store, где размещается реклама Apple Search Ads.
Если какой-либо налоговый орган выставляет требования по соблюдению налогового законодательства в адрес потребителей услуг Apple Search Ads, включая, помимо прочего, удержание налогов источником, а также обязательства по самостоятельному расчёту налогов и предоставлению отчётности, вы несёте всю ответственность за соблюдение этих требований.
Подача заявления о статусе «Налогом
не облагается»
Компании из США и Канады могут заявить о том, что их бизнес не облагается налогом (если это применимо), на странице «Сведения о компании» своего аккаунта Apple Search Ads. Если указать статус «Налогом не облагается» на странице «Сведения о компании», отобразится уведомление с предложением проверить электронную почту, чтобы завершить подачу заявки с помощью Avalara и подтвердить статус освобождения от уплаты налогов. Проверка с помощью Avalara не производится непосредственно из вашего аккаунта. После одобрения заявки вы получите идентификатор сертификата об освобождении от уплаты налогов, который необходимо будет указать на странице «Сведения о компании» аккаунта Apple Search Ads.
Если вам необходимо подать повторную заявку на освобождение от уплаты налогов, снимите флажок «Налогом не облагается» на странице «Сведения о компании» и сохраните изменения. Затем вернитесь и снова установите флажок «Налогом не облагается». После этого вам будет направлено ещё одно письмо о проверке с помощью Avalara.
Уплата удерживаемого налога
Если какая-либо сумма, причитающаяся к уплате в адрес компании Apple за услуги Apple Search Ads, требует удержания какого-либо налога и на вас лежит обязанность по исчислению и уплате этого налога, вы обязаны увеличить соответствующий платёж в адрес Apple на необходимую величину таким образом, чтобы после начисления и вычета этого налога соответствующим налоговым органом компания Apple получила в точности ту сумму, на которую был изначально выставлен счёт. Вы несёте полную ответственность за соблюдение подобных обязательств. При подаче сведений об удерживаемых налогах правильно указывайте в соответствующей документации юридическое лицо Apple, выставившее счёт, по которому выполняется удержание.
Дополнительная налоговая информация в зависимости от местонахождения (страны или региона) компании
Австралия
Если ваша организация располагается в Австралии, к счетам, выставленным за услуги Apple Search Ads от лица Apple Pty Ltd, необходимо добавить налог на товары и услуги в Австралии. Чтобы использовать услуги Apple Search Ads, ваша компания должна быть зарегистрирована в качестве плательщика налога на товары и услуги в Австралии. Кроме того, вы должны предоставить компании Apple австралийский идентификационный номер предпринимателя (ABN).
Венгрия
Если ваша организация располагается в Венгрии, компания Apple Distribution International Ltd. настоящим заявляет, что в случае, если она соответствует основным положениям и граничным требованиям, указанным в Дополнении XXII от 2014 года к закону о налоге на рекламу, она будет соблюдать все установленные обязательства по предоставлению налоговой отчётности и платежей.
Индия
Если ваша организация располагается в Индии и вы предоставили действующий регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в этой стране, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Для использования услуг Apple Search Ads вы должны быть зарегистрированы в качестве плательщика налога на товары и услуги в Индии. Apple не даёт консультаций в отношении налога на товары и услуги, а также иных налогов на услуги Apple Search Ads, которые вы должны уплачивать. По вопросам о том, надлежит ли вам оплачивать компенсационный сбор или налог на товары и услуги, удерживаемые источником, обращайтесь к своему налоговому консультанту; в случае необходимости уплаты этих налогов данная обязанность ложится на вас.
Ирландия
Если ваша организация располагается в Ирландии, компания Apple Distribution International Ltd. обязана взимать НДС по счетам на услуги Apple Search Ads.
Канада
Если ваша организация располагается в Канаде и вы предоставили регистрационные номера плательщика федерального налога на товары и услуги/объединённого налога с продаж и/или провинциального налога с продаж/налога с продаж провинции Квебек, а также действующий сертификат об освобождении от уплаты налогов, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. В противном случае покупка услуг Apple Search Ads может облагаться налогами GST (федеральным налогом на товары и услуги), HST (объединённым налогом с продаж), PST (провинциальным налогом с продаж) или QST (налогом с продаж провинции Квебек), в зависимости от провинции.
Колумбия
Если ваша организация располагается в Колумбии, она должна быть корпоративным клиентом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС (Impuesto Sobre Las Ventas или IVA) в Колумбии, и предоставить Apple действующий NIT (налоговый идентификационный номер). Вы будете нести всю полноту ответственности за подачу сведений обо всех применимых колумбийских НДС и других связанных с НДС официальных сборах.
Материковый Китай
Если ваша организация располагается в материковом Китае, к счетам, выставленным вам за приобретённые услуги Apple Ads от лица компании Apple Advertising (Beijing) Ltd., будут добавлены китайский налог на добавленную стоимость и другие эквивалентные налоги.
Новая Зеландия
Если ваша организация располагается в Новой Зеландии, вы должны предоставить новозеландский идентификационный номер предпринимателя или регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги. Для использования услуг Apple Search Ads вы должны быть зарегистрированы в качестве плательщика налога на товары и услуги в Новой Зеландии.
Россия
Если ваша организация располагается на территории Российской Федерации или вы находитесь под её юрисдикцией (например, в качестве налогового резидента России), вам будет направлен счёт-фактура от компании Apple Distribution International Ltd., в котором будет отражено начисление российского НДС, независимо от вашего статуса регистрации в качестве плательщика НДС в России.
Сингапур
Если ваша организация располагается в Сингапуре и вы предоставили действующий регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в этой стране, компания Apple не станет взимать с вас налоги по выставленным счетам за услуги Apple Search Ads. Если вы не предоставите действующий регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в Сингапуре, компания Apple будет взимать с вас налоги по выставленным счетам за услуги Apple Search Ads, которые предоставляются в рамках кампаний, проводимых вами в App Store в Сингапуре.
Соединённые Штаты Америки
Если ваша организация располагается в США и вы предоставили действующий сертификат об освобождении от уплаты налогов, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Если такой сертификат не предоставлен, ваша покупка услуг Apple Search Ads может облагаться налогом с продаж согласно законодательству штата или города.
Тайвань
Если ваша организация располагается в Тайване и вы предоставили действующий тайваньский унифицированный бизнес-номер (который иногда называют идентификатором компании, налоговым регистрационным номером или идентификатором плательщика НДС), компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Для использования услуг Apple Search Ads вы должны быть зарегистрированы в качестве корпоративного клиента.
Турция
Если ваша организация располагается в Турции, любой подоходный и иной налог (включая, помимо прочего, удержанный или взысканный налог на рекламные услуги согласно Указу Президента № 476) подлежит уплате вашей организацией и не уменьшает суммы, причитающейся к уплате компании Apple в силу данного соглашения. Если от соответствующих налоговых органов в адрес Apple будет выставлено требование к уплате любых подобных неоплаченных налоговых обязательств, вы будете обязаны своевременно возместить компании Apple по её запросу все применимые налоги, проценты, штрафы и затраты на участие в судебных процессах в зависимости от обстоятельств дела.
Швейцария
Если ваша организация располагается в Швейцарии, компания Apple Distribution International Ltd. обязана взимать НДС по выставленным вам счетам за услуги Apple Search Ads независимо от того, являетесь ли вы зарегистрированным плательщиком НДС в Швейцарии. Apple Distribution International Ltd. является зарегистрированным плательщиком НДС применительно к режиму обложения НДС в Швейцарии.
Южная Корея
Если ваша организация располагается в Республике Корея, вы подтверждаете и соглашаетесь с тем, что (1) у вас есть действительный регистрационный номер компании или регистрационный номер Национальной налоговой службы (совокупно — «корейский ИНН»), а также справка или иной документ, подтверждающий присвоение корейского ИНН; (2) по запросу Apple вы своевременно предоставите свой корейский ИНН, а также справку или иной документ, подтверждающий его присвоение; и (3) вы немедленно уведомите Apple, когда ваш корейский ИНН станет недействителен.
Япония
Если ваша организация располагается в Японии, к счетам, выставленным за услуги Apple Search Ads от лица iTunes K.K., необходимо добавить налог на потребление в Японии (JCT). Налог на потребление по счетам за услуги Apple Search Ads, выставленным любым другим юридическим лицом Apple, помимо iTunes K.K., должен удерживаться источником.
Для организаций из следующих стран:
Австрия, Армения, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, ОАЭ, Польша, Португалия, Румыния, Саудовская Аравия, Словакия, Словения, Турция, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония:
Страны и регионы, не упомянутые выше
Если ваша организация зарегистрирована в стране или регионе, не упомянутых выше, дополнительную информацию см. в Условиях оказания рекламных услуг Apple.
Налоги и бюджет Apple Search Ads
Налоги не учитываются в бюджете кампании. Применимые налоги добавляются отдельной строкой в выставляемые счета. Если вы вносите платежи с кредитной карты, налоги будут включены в сумму платежа в выписке по кредитной карте.
GST: Что такое номер GST, кому и для чего он нужен
К аждый, кто в своей деятельности взаимодействовал с такими странами как Австралия, Новая Зеландия, Индия, Малайзия, Канада и др., сталкивался с аббревиатурой GST или Goods and Service Tax. И если с налогом все более-менее понятно, то что такое номер GST, кому и для чего он нужен – интересует многих.
Быстрый переход:
КРАТКАЯ СВОДКА
Расшифровка
Goods and Service Tax
Срок получения
От 1 до 12 дней в зависимости от юрисдикции
Кому необходим
Лицам, которые осуществляют налогооблагаемые поставки товаров и услуг в ходе предпринимательской деятельности
Когда требуется
При достижении определенной суммы оборота (или преодоления иных порогов) в странах, где действует система GST
Обновлено: 06.01.21
Общая информация
В России на официальных источниках (например, на официальном сайте Министерства экономического развития РФ) можно встретить перевод GST как НТУ – Налог на товары и услуги. Тем самым подчеркивается специфичность данного налога, а потому с НДС его ассоциировать не совсем корректно, хотя ряд общих черт, безусловно есть.
Несмотря на то, что в отношении номера GST в каждой стране действуют свои правила, можно выделить общие черты, которые ему свойственны.
Итак, номер GST (Goods and Service Tax Identification Number) – это уникальный регистрационный номер плательщика налога на поставку товаров и услуг в странах, где действует GST.
В соответствии с действующим в некоторых странах режимом GST, все зарегистрированные налогоплательщики объединяются в одну единую платформу в рамках каждой отдельной страны, для целей соблюдения законодательства о налоге на товары и услуги. С помощью регистрации на подобной платформе администрирование осуществляется централизованно.
В каждой отдельной стране, в которой действует система GST, существуют свои пороговые значения, при которых предприятия, совокупный оборот которых превышает определенный предел, обязаны регистрироваться в рамках GST. В данном случае речь идет об обязательной регистрации. По общему правилу мелкие поставщики не обязаны получать номер GST. Однако всегда допускается и добровольная регистрация в качестве плательщика GST, и достижение пороговых значений в таком случае не потребуется.
Важно:
Под «совокупным оборотом» в законодательстве стран обычно понимается совокупная стоимость всех налогооблагаемых поставок товаров и/или услуг.
Например, в Австралии действует следующий порог: регистрация в качестве налогоплательщика GST обязательна, если общий оборот от поставок на территории Австралии, равен или выше 75 000 австралийских долларов.
Кто должен получить номер GST?
Лица, которым необходимо регистрироваться в целях GST – это все лица, которые осуществляют налогооблагаемые поставки товаров и услуг в ходе предпринимательской деятельности.
Интересно:
В Индии, например, существует категория Casual Taxable Person – это лица, которые совершают сделки на территории государства или территориальной единицы и не имеют определенного места осуществления деятельности.
А в Канаде в отдельную категорию для регистрации в целях GST выделяют самозанятых водителей такси и водителей коммерческого сервиса совместных поездок (как, например, известный в мире французский сервис BlaBlaCar).
Для определения необходимости регистрации в качестве налогоплательщика GST нужно учитывать категории освобожденных поставок, которую каждая страна определяет самостоятельно. Если лицо осуществляет исключительно освобожденные от уплаты GST поставки, становится на GST учет необязательно.
Например, в Канаде к освобожденным поставкам относятся долгосрочная аренда жилого помещения; большинство медицинских и стоматологических услуг, оказываемых лицензированными врачами; услуги юридической помощи; репетиторские услуги; многие образовательные курсы; музыкальные услуги и т.д.
Процедура получения GST
Процедура регистрации отличается в зависимости от страны, однако везде она простая и быстрая. Сроки получения варьируются от 1 до 12 дней, в зависимости от корректности всех предоставленных документов.
Все формы и заявления могут быть поданы онлайн или с помощью профессионалов.
Для корректной подачи документов и быстрого получения номера GST необходимо хорошо разбираться в требованиях, предъявляемых в конкретной стране, в особенности – в требованиях к перечню необходимой информации.
Например, в Индии, чтобы получить номер GST, необходимо подать следующую информацию: номер PAN, номер банковского счета в Индии, заполненные формы для регистрации в качестве плательщика GST, данные уполномоченного подписанта, который обязательно должен быть резидентом Индии с действующим номером PAN, информация об осуществляемой деятельности (вид деятельности, место, обороты) и контактные данные.
В Австралии для получения номера GST потребуется предоставить всю аналогичную информацию по налогоплательщику, а также номер ABN. Подать заявки на ABN и GST можно одновременно.
Заключение
В получении GST номера нет ничего сложного, однако требуется хорошо ориентироваться в законодательстве страны, где необходимо его получение. Если Вам требуется содействие или консультация по любым вопросам, связанным с номером GST в любой из стран, где действует GST система, напишите нашим специалистам GFLO Consultancy, мы будет рады решить Ваш вопрос.
