Каковы последствия, если чистые активы меньше уставного капитала
Сущность чистых активов и уставного капитала компании
Согласно п. 4 приказа Минфина РФ «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» от 28.08.2014 № 84н под чистыми активами (ЧА) подразумевается разница между активами и обязательствами. К активам не относится задолженность по взносам участников в уставный капитал (УК), а к обязательствам не относятся доходы будущих периодов при принятии государственной помощи или при бесплатном поступлении имущества. Также в установлении стоимости ЧА не используют активы или обязательства, отображаемые на забалансовых счетах бухучета.
При исчислении размера ЧА разность между активами и обязательствами показывает, какие средства будет иметь компания, если она погасит абсолютно все обязательства по отношению к третьим лицам. Чем больше значение ЧА, тем выше уровень финансовой устойчивости фирмы, поскольку она ведет свою деятельность в основном за счет собственных, а не вовлеченных чужих средств.
Подробную информацию смотрите в материале «Что относится к чистым активам и как их рассчитать?».
Уставный капитал организации — это средства, переданные основателями компании в виде имущества, ценных бумаг, имущественных прав, денежных средств и др. Для каждой организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта существует минимальный размер УК, закрепленный на законодательном уровне. Конкретный размер УК отражается в учредительной документации при создании и регистрации хозяйствующего субъекта.
Об уставном капитале ООО мы рассказывали здесь.
Почему чистые активы должны быть больше уставного капитала?
В бизнесе, чтобы говорить о хорошем финансовом положении компании, ее чистые активы должны быть больше уставного капитала. Это показатель того, что компания не только не потратила первоначальные средства, переданные ей в качестве вкладов в уставный капитал, но и смогла их приумножить.
Ситуация, когда чистые активы меньше, чем уставный капитал, может быть лишь в самом начале функционирования предприятия. В последующем при эффективном развитии деятельности накопленных собственных средств должно быть больше внесенных учредителями, и тогда компания будет считаться инвестиционно привлекательной и надежной.
Как правильно рассчитать величину чистых активов по балансу, читайте в статье «Порядок расчета чистых активов по балансу — формула 2020-2021».
Последствия для ООО и АО, когда ЧА меньше УК
Согласно ст. 30 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, если по прошествии финансового года оказалось, что чистые активы ООО меньше уставного капитала, компания обязана либо снизить уставный капитал, либо провести процедуру ликвидации. При этом анализируемый год должен быть третьим или последующим после годов, в которых наблюдалась такая ситуация. Решение о проведении того или иного мероприятия принимается в течение 6 месяцев после завершения текущего года.
Такое же решение утверждается и в отношении акционерных обществ, о чем указано в п. 6 ст. 35 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ. Кроме того, согласно п. 7 ст. 35 этого закона, если в течение анализируемого года (по отчетности за 3, 6 и 9 месяцев) наблюдается подобная ситуация, акционерное общество должно опубликовать в СМИ уведомление о понижении стоимости ЧА.
Ликвидация организаций, у которых в течение 2 лет и более ЧА были меньше УК, проводится в принудительном порядке, о чем указано в п. 11 ст. 7 закона «О налоговых органах» от 21.03.1991 № 943-I. В соответствии с данным нормативным актом налоговики имеют право выдвигать судебные исковые требования о ликвидации предприятия любой формы хозяйствования по законодательно установленным основаниям.
ВАЖНО! В годовой отчет ООО обязательно включите раздел о состоянии ЧА. Для этого укажите сведения о динамике изменений размера ЧА за 3 последних завершенных финансовых года, а также о сравнении их с УК. Если размер ЧА меньше УК, надо указать причины и факторы, приведшие к такой ситуации, и перечень мер для ее исправления.
Если стоимость чистых активов по окончании 2020 года окажется ниже размера уставного капитала, то последствия будут менее болезненными. Данные изменения связаны с распространением коронавируса и вступили в силу 7 апреля 2020 г. (Федеральный закон от 07.04.2020 № 115-ФЗ).
Внимание! Предупреждение от «КонсультантПлюс»:
Снижение стоимости чистых активов АО и ООО
Если стоимость чистых активов общества по окончании 2020 года окажется ниже размера его уставного капитала не придется:
. Все подробности см. в К+.
Уменьшение УК как способ исправления ситуации
До вынесения решения о прекращении деятельности хозяйствующему субъекту необходимо провести мероприятия, направленные на исправление создавшегося положения. В соответствии со ст. 90 ГК РФ, если размер чистых активов меньше уставного капитала, нужно сравнять их величины, для чего можно уменьшить УК.
Эту операцию можно провести только в том случае, если новый размер УК будет не меньше законного минимума. Если же размер ЧА уже меньше минимально допустимой величины УК, то сравнять их суммы путем уменьшения размера УК невозможно. В такой ситуации ФНС может подать судебный иск о том, чтобы ликвидировать компанию. Но если организация выплачивает зарплату, перечисляет платежи в бюджет, рассчитывается с контрагентами и в целом имеет хорошую репутацию, суды, как правило, отклоняют иски по вопросам ликвидации.
О порядке уменьшения уставного капитала читайте здесь.
Способы увеличения ЧА
Можно не уменьшать УК, а увеличивать ЧА. Произвести данную процедуру можно одним из 2 методов:
ВАЖНО! Осуществлять данную процедуру необходимо и в последующем. Проводить ее должен независимый эксперт, не имеющий заинтересованности в увеличении стоимости объектов.
ВНИМАНИЕ! Данные поступления не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Более подробно о методах снижения уставного капитала или увеличения чистых активов читайте в статье «Каковы последствия отрицательных чистых активов?».
Итоги
Если чистые активы оказались меньше уставного капитала, и эта позиция удерживается на протяжении 2 лет и более, возможно наступление негативного события — налоговые органы могут подать судебный иск о ликвидации компании. Чтобы этого избежать, следует либо уменьшить уставный капитал, либо увеличить чистые активы.
Как улучшить финансовые показатели или Почему чистые активы должны быть больше уставного капитала?
Значение чистых активов в годовом балансе недооценивать не стоит. Если их величина становится меньше уставного капитала, то это означает, что компания утратила финансовую устойчивость и может быть ликвидирована – по инициативе налоговой инспекции. Есть несколько способов улучшить показатели.
Чистые активы и уставный капитал
Упрощенно чистыми активами считают разницу между активами и обязательствами компании. Эта разница может быть как положительной, так и отрицательной.
Отрицательная разница говорит о том, что если компания решит погасить все свои обязательства перед третьими лицами, то собственных средств ей не хватит. Положительная свидетельствует о финансовой устойчивости фирмы.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
А еще чистые активы могут оказаться меньше уставного капитала компании. Если это имеет место в самом начале деятельности фирмы, то такой результат можно временно признать нормальным. Он говорит о том, что компания еще не «раскрутилась» и существовала на средства уставного капитала.
В дальнейшем, чтобы утверждать о хорошем финансовом положении компании, показатель ее чистых активов должен превышать уставный капитал. То есть вложенные средства не истрачены, а преумножены, что означает эффективную работу фирмы.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Если чистые активы меньше уставного капитала
Если на протяжении этого периода чистые активы были меньше уставного капитала, то:
При этом ликвидация фирм, у которых в течение 2 лет и более уставный капитал был меньше чистых активов, проводится налоговым органом в принудительном порядке (п. 11 ст. 7 закона «О налоговых органах» от 21 марта 1991 г. № 943-I).
Однако до вынесения решения о ликвидации фирма вправе провести мероприятия по устранению создавшего положения. А для этого есть два пути: либо уменьшить уставный капитал, либо увеличить чистые активы.
Как уравнять чистые активы и уставный капитал
В соответствии со статьей 90 ГК РФ, если размер чистых активов меньше уставного капитала, их величины нужно уравнять. Есть два способа для этого:
Уменьшение уставного капитала требует внесения изменений в устав и их государственной регистрации. К тому же если чистые активы окажутся меньше минимально допустимой величины уставного капитала, сравнять их суммы через уменьшение размера уставного капитала невозможно.
Поэтому придется увеличивать чистые активы. А это можно сделать тоже двумя путями.
Первый – это внесение собственниками денег или имущества в общество. В этом случае эти средства будут отнесены к прочим доходам. Это приведет к увеличению нераспределенной прибыли и, соответственно, чистых активов.
А если у учредителей нет такой возможности?
В результате дооценки первоначальная стоимость объектов будет приведена в соответствие с их рыночной стоимостью. Правда, пересчитывается и сумма начисленной амортизации. Но в любом случае результаты окажут влияние на величину собственного капитала. Вовремя проведенная дооценка сможет улучшить финансовые показатели фирмы и отвести (хотя бы на время) угрозу ликвидации.
Как отразить дооценку
Впервые проведенную дооценку зачисляют в добавочный капитал и показывают по кредиту счета 83. Этот счет, как вы знаете, участвует в определении величины чистых активов. Проводки будут такие:
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
В Бухгалтерском балансе результат переоценки отражается в строке 1340 раздела III «Капитал и резервы».
В дальнейшем переоценку нужно будет проводить ежегодно.Таково требование бухгалтерского законодательства.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Энциклопедия решений. Превышение уставного капитала АО над стоимостью его чистых активов
Превышение уставного капитала АО над стоимостью его чистых активов
Начиная со второго отчетного года*(1) акционерное общество обязано ежегодно рассчитывать стоимость своих чистых активов по результатам каждого отчетного года и сравнивать их с размером своего уставного капитала.
2.1. Совет директоров (наблюдательный совет) АО при подготовке к годовому общему собранию акционеров обязан включить в состав годового отчета общества раздел о состоянии его чистых активов, содержащий в том числе результаты анализа причин и факторов, которые, по мнению совета, привели к тому, что СЧА оказалась меньше уставного капитала, и перечень мер по приведению СЧА в соответствие с величиной уставного капитала (п. 4 и п. 5 ст. 35 Закона об АО, п. 70.5 Положения Банка России от 30.12.2014 N 454-П «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг»).
Обязанность акционерного общества по увеличению стоимости чистых активов до размера уставного капитала закреплена в п. 4 ст. 99 ГК РФ. Отметим, что увеличить стоимость чистых активов возможно помимо прочего путем внесения акционерами вкладов в имущество общества, не увеличивающих уставный капитал (ст. 32.2 Закона об АО). Представляется, что АО вправе начать предпринимать соответствующие меры до утверждения годового отчета общим собранием акционеров.
2.2. В течение следующего года за таким отчетным годом общество обязано ежеквартально рассчитывать стоимость своих чистых активов. Если СЧА общества окажется меньше его уставного капитала более чем на 25 процентов по окончании трех, шести, девяти или двенадцати месяцев, общество дважды с периодичностью один раз в месяц обязано поместить в журнале «Вестник государственной регистрации» уведомление о снижении стоимости чистых активов общества (п. 7 и п. 8 ст. 35 Закона об АО, п. 1 приказа ФНС России от 16.06.2006 N САЭ-3-09/355@ «Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации»).
Суд вправе отказать в удовлетворении указанного требования кредитора, если общество докажет, что (п. 10 ст. 35 Закона об АО):
1) в результате снижения стоимости его чистых активов права кредиторов не нарушаются;
2) обеспечение, предоставленное для надлежащего исполнения соответствующего обязательства, является достаточным.
2.3. Если СЧА общества останется меньше его уставного капитала по окончании отчетного года, следующего за тем отчетным годом, по окончании которого СЧА оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего отчетного года обязано принять одно из следующих решений (п. 4 ст. 99 ГК РФ, п. 6 ст. 35 Закона об АО):
1) об уменьшении уставного капитала АО до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;
Если общество в установленные сроки не выполнит свои обязанности по опубликованию уведомления о снижении СЧА общества, уменьшению размера уставного капитала либо ликвидации АО, то кредиторы вправе потребовать от АО досрочного исполнения соответствующих обязательств или при невозможности их досрочного исполнения прекращения обязательств и возмещения связанных с этим убытков, а орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, либо иные государственные органы или органы местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено федеральным законом, вправе предъявить в суд требование о ликвидации общества (п. 12 ст. 35 Закона об АО).
*(2) Порядок приведения в соответствие величины уставного капитала АО-кредитной или страховой организации и стоимости ее чистых активов (величины собственных средств (капитала) устанавливается соответственно параграфами 4.1 и 4 главы IX Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», законодательством Российской Федерации, регулирующим страховую деятельность (п. 13 ст. 35 Закона об АО).
Оцените чистые активы
«Чистые активы» — это не просто термин из экономической теории. Рассчитав этот показатель, можно оценить «здоровье» фирмы, узнать о ее финансовой устойчивости, обосновать возможность выплаты дивидендов. А иногда от величины чистых активов зависит и само существование компании.
Чистые активы фирмы — это фактически ее собственный капитал. То есть активы, свободные от всех долговых обязательств. Так что чем их больше, тем эффективнее работа компании.
Акционерные общества (закрытые и открытые) и общества с ограниченной ответственностью обязаны следить за величиной чистых активов. Ведь если этот показатель станет меньше уставного капитала, то придется «уставник» уменьшать, а о выплате дивидендов можно будет на время забыть (ст. 35, 43 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст. 20, 29 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Тем компаниям, у которых в результате пересчета уставной капитал окажется меньше допустимого минимума (в настоящее время для ООО и ЗАО — 10 000 рублей, для ОАО — 100 000 рублей), вообще придется ликвидироваться.
Такое требование законодателей вполне объяснимо. Ведь предпринимательская деятельность должна быть направлена на «систематическое получение прибыли» (п. 1 ст. 2 ГК). Поэтому с течением времени собственный капитал компании должен расти. А если он уменьшается, более того становится меньше первоначально вложенных средств, то это означает финансовую неустойчивость общества. Можно сделать неутешительный вывод, что фирма тратит больше, чем зарабатывает.
В таких условиях собственники обязаны либо принять срочные меры по исправлению ситуации, либо ликвидировать фирму. Иначе компанию могут закрыть по решению суда. Подобные ситуации встречаются и в арбитражной практике (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 ноября 2002 г. № А74-4154/01-К2-Ф02-3401/02-С2, ФАС Дальневосточного округа от 25 июля 2006 г. № Ф03-А73/06-1/2138). Так что показатель чистых активов имеет немаловажное значение и следить за его динамикой жизненно необходимо для любой компании. Разберемся, как его рассчитать.
Формула для всех одна
Чистые активы несложно вычислить с помощью данных из бухгалтерского баланса. Для этого из суммы активов вычитают сумму пассивов. Правда, в расчете участвуют не все показатели баланса. Так, из состава активов надо исключить стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, и задолженность учредителей по взносам в уставный капитал. А в составе пассивов не учитывают капитал и резервы (раздел III) и доходы будущих периодов (код 640 раздела V). Все данные следует брать из последнего утвержденного в установленном порядке бухгалтерского баланса общества.
Такой порядок расчета принят для акционерных обществ (приказ Минфина от 29 января 2003 г. № 10н, ФКЦБ № 03-6/пз). Нормативного документа для расчета чистых активов обществ с ограниченной ответственностью нет. Специалисты главного финансового ведомства считают, что ООО могут пользоваться правилами, разработанными для АО (письмо Минфина от 26 января 2007 г. № 03-03-06/1/39). Аналогичных выводов придерживаются и арбитры (постановление ФАС Уральского округа от 18 апреля 2006 г. № Ф09-2886/06-С5).
Величину чистых активов необязательно рассчитывать самостоятельно. Ее значение можно посмотреть в справке к форме № 3 «Отчет об изменениях капитала» (приказ Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н).
Узнав нужную цифру, ее остается лишь сравнить с величиной уставного капитала (код 410 раздела III бухгалтерского баланса). А что если вывод будет не в пользу фирмы? Есть ли какие-нибудь способы увеличения стоимости чистых активов?
Работать надо лучше
Внимательно изучив порядок расчета чистых активов, можно сделать вывод, что для решения проблемы надо увеличивать активы фирмы и снижать показатели IV и V разделов пассива, то есть сокращать величину долгосрочных и краткосрочных обязательств. Как этого добиться? Например, за счет управления дебиторской и кредиторской задолженностью, повышения эффективности работы компании, анализа рентабельности и ценовой политики, планирования затрат. Однако если решение нужно незамедлительно, то такие «правильные» методы не подойдут. Ведь они рассчитаны на перспективу.
Быть может просто взять заем или кредит? Нет. К сожалению, заемные средства или банковский кредит увеличить чистые активы не помогут. Дело в том, что, например, при учете кредита бухгалтер делает запись по дебету счета 51 и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Тем самым на полученную сумму будет увеличена и активная, и пассивная части баланса. А величина чистых активов останется прежней.
Но все-таки, способы увеличить собственный капитал у фирмы есть. Можно, например, провести переоценку стоимости имущества компании, привлечь дополнительные инвестиции, объединиться с другой фирмой. Рассмотрим каждый из этих методов.
Оценим имущество
Переоценка основных средств не дает реального роста капитала. Она только улучшает результаты «на бумаге». Переоценивать имущество фирма может один раз в год. Результаты надо отражать в балансе на начало отчетного периода, то есть на 1 января (п. 15 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина от 30 марта 2001 г. № 26н).
По правилам бухгалтерского учета сумма дооценки стоимости имущества будет учтена по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Но показатели капитала не участвуют в расчете чистых активов. Следовательно, их стоимость увеличится, и мы решим поставленную задачу.
Кстати, результаты переоценки основных средств не надо включать в состав доходов при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 257 НК).
Попросим помощи
Еще один возможный вариант для увеличения активов — получить безвозмездную помощь. Лучше, если на выручку придут учредители или акционеры. Ведь подобные подарки только в том случае будут исключены из базы для расчета налога на прибыль, если даритель владеет более 50 процентами уставного капитала (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК). В противном случае придется учитывать, что пассив баланса увеличится на 24 процента (ставка налога на прибыль) от рыночной оценки стоимости безвозмездного вклада.
Итак, получив бесплатное имущество, его отражают по дебету счетов учета актива. Например, 01 «Основные средства» или 10 «Материалы», или 51 «Расчетный счет». И по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 2 «Безвозмездные поступления». Как известно, «доходы будущих периодов» не учитывают при подсчете чистых активов, а, значит, он не уменьшит сумму выросшего актива.
Реорганизуем фирму
Реорганизация — вероятно, наиболее сложный способ из предложенных выше. Но иногда он может оказаться самым действенным. Например, при работе группы компаний, слив две фирмы, можно в результате значительно увеличить величину активной части баланса. Тем самым добиться улучшения показателя чистых активов. Причем скорее всего налоговых последствий не будет. Ведь при реорганизации «не учитываются в составе доходов стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, получаемых в порядке правопреемства» (п. 3 ст. 251 НК). Однако не надо забывать и про обязательства. Их тоже придется объединять. Так что прежде, чем решаться на слияние, надо оценить не только активы, но и кредиторскую задолженность, займы и кредиты предстоящего «союзника».
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Рассчитать чистые активы ООО
Чистые активы (ЧА) — один из важнейших финансовых показателей компании. Он нужен при расчетах с учредителями, а в некоторых случаях от размера ЧА зависит само существование бизнеса. Расскажем, в каких ситуациях используют чистые активы, как определить их величину и можно ли их пополнить в случае необходимости.
Как рассчитать чистые активы
Чистые активы в общем случае равны разнице между активами компании и ее обязательствами (п. 4 порядка, утвержденного приказом Минфина № 84н).
Есть несколько исключений. В активы при расчете не нужно включать задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (УК), а в пассивы — доходы будущих периодов, связанные с государственной помощью и безвозмездным получением имущества.
Но на практике подобные ситуации встречаются нечасто, поэтому будем рассматривать классический вариант: чистые активы как разность между всеми активами и всеми обязательствами. Другими словами, это разность между итогом актива баланса и разделами IV и V пассива бухгалтерского баланса: «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».
Так как актив и пассив баланса одинаковы, то получается, что чистые активы — это итог оставшегося раздела III пассива «Капитал и резервы».
Ниже приведен пример пассива баланса. Актив в данном случае не требуется, так как от него нужен только итог, который равен пассиву.
Чистые активы равны:
ЧА = стр. 1700 — стр. 1400 — стр. 1500 = 44 900 — 8 350 — 19 450 = 17 100 = стр. 1300
Из приведенной формы баланса видно, что чистые активы могут состоять из нескольких частей. Но на практике небольшие и средние ООО нечасто переоценивают внеоборотные активы или создают добавочный и резервный капитал. А выкуп собственных акций вообще не относится к ООО.
Впрочем, может возникнуть ситуация, когда компания будет вынуждена переоценивать свои активы или формировать добавочный капитал. Подробнее об этом будет далее.
Когда используют чистые активы
Выплата дивидендов участникам ООО
Перед тем как принимать решение о выплате дивидендов, нужно сравнить размер чистых активов с суммой уставного капитала и резервного фонда компании.
Чистые активы должны быть больше, чем УК и резервный фонд, причем не только на момент выплаты, но и после нее, за вычетом дивидендов (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).
Другими словами, выплачивать дивиденды нужно за счет нераспределенной прибыли, не используя для этого уставный капитал и резервы.
ООО «Василек» планирует выплату дивидендов в сумме 200 тыс. руб
Чистые активы компании равны 900 тыс. руб., в том числе:
Сумма уставного капитала и резервного фонда — 650 тыс. руб. Чистые активы после выплаты дивидендов будут равны:
ЧА = 900 — 200 = 700 тыс. руб.
В данном случае компания имеет право выдать дивиденды в запланированном размере.
Выплата доли выходящему участнику
Если из общества выходит участник, то он должен получить действительную стоимость доли (ДСД), которая равна части чистых активов, пропорциональной доле этого участника в УК (п. 2 ст. 14 закона № 14-ФЗ).
Уставный капитал ООО «Магнолия» — 150 тыс. руб., чистые активы — 500 тыс. руб. Выходящий участник при создании общества вложил в уставный капитал 30%, 50 тыс. руб. При выходе он должен получить:
ДСД = 500 х 30% = 150 тыс. руб.
Воспользуемся условиями примера 2 и проверим, можно ли выплатить выходящему участнику ООО «Магнолия» рассчитанную сумму ДСД. Разность между чистыми активами и УК равна:
Р = ЧА — УК = 500 — 150 = 350 тыс. руб.
Значит, выходящий участник может в полном объеме получить свою ДСД в сумме 150 тыс. руб.
Если окажется, что разницы между чистыми активами и уставным капиталом недостаточно для выплаты ДСД, компания должна уменьшить УК и только после этого рассчитаться с выходящим участником.
ДСД = 200 х 40% = 80 тыс. руб.
Однако разница между чистыми активами и УК в данном случае меньше, чем сумма ДСД.
ЧА — УК = 200 — 150 = 50 тыс. руб.
Поэтому компания должна сначала снизить уставный капитал на недостающие 30 тыс. руб., до 120 тыс. руб., и только затем платить ДСД.
Сравнение чистых активов и уставного капитала
ЧА в любом случае нужно считать не реже, чем раз в год, даже если не было выплат дивидендов и из общества никто не выходил. Этот показатель необходимо включать в годовой отчет компании (п. 3 ст. 30 закона № 14-ФЗ).
Если чистые активы два года подряд, кроме первого года работы компании, падают ниже уставного капитала, то УК нужно уменьшить, чтобы приравнять к ЧА.
Такая ситуация может возникнуть, если компания постоянно работает с убытком. Тогда в строке 1370 баланса будет отрицательное число. И если организация не создавала резервы или их недостаточно для покрытия убытка, то итог раздела III баланса, чистые активы, будет меньше, чем уставный капитал.
ЧА = 100 + 50 — 70 = 80 тыс. руб.
Значит, ООО «Подорожник» должно снизить свой уставный капитал до 80 тыс. руб.
Однако снижать УК можно только до установленного законом для ООО минимума — 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 14 закона № 14-ФЗ). Если чистые активы станут меньше 10 тыс. руб., то компанию придется ликвидировать (п. 4 ст. 30 закона № 14-ФЗ).
Чтобы избежать закрытия бизнеса, нужно при возникновении первых проблем постараться увеличить чистые активы. Своевременно заметить опасность и принять меры будет проще, если составлять баланс и считать ЧА не раз в год, а чаще, например, каждый квартал.
Как увеличить чистые активы
Классический вариант увеличения ЧА — это получить прибыль и оставить ее в компании, приостановить выплату дивидендов. Но если работать с прибылью не получается, то учредителям придется рассматривать другие варианты.
Пополнять уставный капитал для роста чистых активов при работе с убытком нельзя, так как закон в этом случае, напротив, предписывает, что УК нужно снизить.
Увеличивать ЧА путем пополнения уставного капитала при расчетах с учредителями бесполезно. Ведь для выплаты дивидендов или ДСД используется разница между ЧА и уставным капиталом. А если увеличить чистые активы за счет роста УК, то эта разница останется неизменной.
Более подходящий вариант — вклад учредителей в имущество ООО без изменения уставного капитала (ст. 27 закона № 14-ФЗ). Сумма этого вклада будет отражена по строке 1350 «Добавочный капитал». чистые активы в целом вырастут, а уставный капитал останется тем же.
Также для увеличения ЧА можно переоценить основные средства, например, недвижимость или списать кредиторскую задолженность. Но эти варианты подходят не для всех. Далеко не у каждой компании найдутся основные средства, которые выросли в цене, или просроченная кредиторка, которую можно списать.
Иногда удобно комбинировать несколько способов, например, сначала переоценить активы, а затем на недостающую сумму внести вклад от учредителей.
Организации грозит принудительная ликвидация, поэтому учредители решили провести переоценку активов и внести вклады в имущество компании. После переоценки стоимость активов выросла на 200 тыс. руб., сумма вкладов учредителей составила 600 тыс. руб. В итоге чистые активы стали равны:
ЧА = 500 — 750 + 200 + 600 = 550 тыс. руб.
Теперь чистые активы превышают уставный капитал, поэтому компании не грозит принудительная ликвидация, и корректировать УК тоже не нужно.
